Какой должен быть налог на прибыль по отношению к выручке

Доля налога в выручке зависит от трёх вещей: ставки, доли расходов в выручке и льгот. При общей ставке 25 % налог равен четверти прибыли, а не выручки: у компании с рентабельностью по прибыли 10 % он составит около 2,5 % выручки, у компании с рентабельностью 30 % — около 7,5 %. Одинаковая доля налога в выручке у разных бизнесов означает разную прибыльность.

Долю налога на прибыль оценивают по исчисленному налогу и доходам компании. Долю налога на прибыль сравнивайте с отраслевым показателем именно по этому налогу и по той же методике. Общую налоговую нагрузку из таблиц ФНС рассчитывают отдельно: сравнивать с ней только налог на прибыль нельзя. Сравнивать нужно со значением за тот же год, за который считаете свой показатель.

Нагрузка по налогу на прибыль по декларации = исчисленный налог / (доходы от реализации + внереализационные доходы) × 100 %. В числителе — строка 180 листа 02, в знаменателе — сумма строк 010 и 020. Переплаты и авансы из числителя не вычитают. В знаменателе — доходы от реализации и внереализационные доходы, а не только доходы от продаж.

На показатель влияют ставка налога, объём доходов, расходы по реализации и внереализационные, применение льгот и убытки прошлых периодов, которые уменьшают базу текущего. Поэтому одна и та же доля налога в выручке у двух компаний отрасли может складываться из разных причин, и разбирать её нужно по декларации, а не по одному числу.

Само по себе отклонение — не нарушение. Налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой входит в перечень критериев, по которым инспекция отбирает компании для проверки, и повод задать вопросы о причинах снижения. Готовый ответ — пояснения в инспекцию: за счёт чего упала доля налога.

Рабочие причины, которые видно по отчётности: рост расходов, снижение цен или маржи, инвестиции, убыток прошлых лет, уменьшивший базу, применение льгот. Пояснение строят на цифрах декларации и отчёта о финансовых результатах: какая статья выросла, насколько и почему. Общие слова про «сложную экономическую ситуацию» инспекцию не убеждают.

Взносы считают от выплат работникам, а не от прибыли, поэтому у них своя логика. Общий тариф — 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё; взносы на травматизм начисляют отдельно по тарифу от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса риска основного вида деятельности.

Доля взносов в выручке зависит от того, сколько в компании живого труда: у торговли с небольшой командой она ниже, у производства и услуг с большой численностью — выше. Сравнивать этот показатель между отраслями бессмысленно; полезнее смотреть его в динамике по своей компании и понимать, что его меняет: численность, фонд оплаты труда, предельная база, пониженные тарифы.