Если налог на прибыль к уменьшению нужно ли начислять авансовые платежи
Коротко
Сумма налога к уменьшению в декларации за отчётный период и обязанность платить ежемесячные авансы в следующем квартале — две разные вещи. Платить не нужно, когда аванс, рассчитанный по итогам периода, оказался меньше ранее начисленного и разница отрицательна или равна нулю: тогда строки 290–310 и 320–340 листа 2 декларации не заполняют. Если же прибыль за период есть, а «к уменьшению» вышло только из-за переплаты прошлых авансов, ежемесячные платежи следующего квартала начисляют и платят, а переплата остаётся положительным сальдо на едином налоговом счёте.
Откуда берётся «к уменьшению»
Налог на прибыль считают нарастающим итогом с начала года: в каждой декларации видна сумма, исчисленная за период, и сумма, которую уже начислили раньше. Строки 280 и 281 листа 2 показывают разницу, если ранее начисленное больше исчисленного. Такое бывает, когда прибыль за полугодие или девять месяцев оказалась меньше, чем за предыдущий отчётный период, либо когда в расчёт вошли платежи, которых в текущем периоде не случилось.
Сама по себе эта строка ничего не говорит о будущих платежах. Она показывает, что ранее начисленные авансы превышают сумму, исчисленную за период. Фактические платежи и сальдо единого налогового счёта нужно проверить отдельно. Дальше решает статья 286 Налогового кодекса: ежемесячный аванс следующего квартала — это треть разницы между авансом за текущий отчётный период и авансом за предыдущий.
Когда ежемесячные авансы не начисляют
- Аванс, рассчитанный по итогам отчётного периода, меньше аванса предыдущего периода: разница отрицательна или равна нулю — платежи в следующем квартале не осуществляются (пункт 2 статьи 286 НК).
- По итогам предыдущего квартала получен убыток — ежемесячные платежи следующего квартала не платят.
- Прибыль за девять месяцев меньше прибыли за полугодие: строки 290–310 и 320–340 листа 2 декларации за девять месяцев не заполняют, в том числе на первый квартал следующего года.
- Организация вообще не платит ежемесячные авансы: доход за предыдущие четыре квартала не превысил лимит, установленный пунктом 3 статьи 286 НК, либо применяются другие основания из этой статьи.
Когда «к уменьшению» есть, а платить всё равно надо
Частая ситуация: за квартал получена прибыль, налог за период больше нуля, но в декларации стоит сумма к уменьшению, потому что в предыдущих кварталах начисляли и платили больше. Здесь прибыль есть, значит аванс следующего квартала считают по правилу одной трети разницы, и строки 290–310 заполняют. «К уменьшению» относится к прошлому, а не к будущему платежу.
Уменьшение начисленной обязанности влияет на сальдо ЕНС. Будет ли оно положительным, зависит от фактических платежей и остальных обязательств; состояние счёта нужно проверить. По сроку уплаты налоговая зачитывает его автоматически, и отдельного заявления не нужно. Но сальдо появляется после того, как декларацию отразили в лицевом счёте, поэтому до наступления срока платежа стоит проверить состояние счёта: если переплата ещё не отражена, платёж не пройдёт и на недоимку начнут начислять пени по статье 75 НК.
Две ситуации с одинаковой формулировкой
| Прибыль за период есть, «к уменьшению» из-за прошлых авансов | Прибыль за период упала, аванс меньше предыдущего | |
|---|---|---|
| Строки 290–310 листа 2 | Заполняют | Не заполняют, прочерки |
| Строки 320–340 (первый квартал следующего года) | Заполняют | Не заполняют, прочерки |
| Ежемесячные платежи следующего квартала | Начисляют и платят по срокам | Не платят |
| Что с переплатой | Положительное сальдо на ЕНС, зачитывается автоматически | Положительное сальдо на ЕНС |
Частые вопросы
В декларации за год налог к уменьшению — платить ли авансы в первом квартале следующего года?
Сумма налога к уменьшению по итогам года сама по себе не отменяет авансы первого квартала. По общему правилу каждый ежемесячный аванс первого квартала равен авансу последнего квартала предыдущего года; его определяют по расчёту за девять месяцев. Разница остаётся на едином налоговом счёте. Если же прибыль за год получена, а «к уменьшению» сложилось из переплаты прошлых периодов, авансы первого квартала начисляют по строкам 320–340.
Почему в личном кабинете висит сумма к уплате, хотя в декларации «к уменьшению»?
Личный кабинет показывает начисления по срокам, а не итог декларации. Начисленные ранее авансы списываются по своим срокам, и пока декларация не отражена в лицевом счёте, сальдо может выглядеть отрицательным. Сверьте единый налоговый счёт: после отражения декларации переплата закроет начисления.
Нужно ли подавать заявление на зачёт переплаты?
Нет. Положительное сальдо единого налогового счёта налоговая зачитывает в счёт предстоящих платежей автоматически, независимо от вида налога. Заявление нужно, только если вы хотите вернуть деньги на счёт, а не оставить в счёт будущих платежей.
Что будет, если не заплатить аванс, который начислен строками 290–310?
На сумму недоимки начислят пени по статье 75 НК за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за сроком уплаты. Для организаций в 2026 году действует временный порядок: с 1-го по 30-й день просрочки — 1/300 ключевой ставки, с 31-го по 90-й — 1/150, с 91-го дня — снова 1/300.
Можно ли не платить авансы, если на ЕНС уже есть переплата?
Можно, если положительное сальдо на счёте не меньше суммы платежа на его срок. Налоговая спишет нужную сумму сама. Если сальдо меньше, разницу придётся пополнить, иначе на неё пойдут пени.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прибыль в декларации и деньги на счёте — разные вещи
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Налог к уменьшению в декларации часто соседствует с кассовым разрывом: по отчёту прибыль есть, а на счёте денег нет. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.