Какие выплаты облагаются страховыми взносами

Коротко

Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, которые организация или ИП начисляет в пользу физлица в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на работы и услуги, — это объект обложения по пункту 1 статьи 420 Налогового кодекса. Из объекта вычитают суммы, перечисленные в статье 422: их начислять не нужно. То, что осталось, и есть база, к которой применяют тариф.

Что признаётся объектом обложения

Объект обложения страховыми взносами — это выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, начисленные в рамках трудовых отношений. Сюда попадает всё, что человек получает за работу: оклад, премии, надбавки, доплаты за совмещение, оплата работы в выходные, отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск.

Второй блок — вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг, по договорам авторского заказа и лицензионным договорам. По таким договорам взносы начисляют, когда исполнитель застрахован по конкретному виду страхования.

Формулировка «объект налогообложения страховых взносов» — обиходная: страховые взносы не налог, у них свой объект в статье 420 и своя база в статье 421 Налогового кодекса. Дальше в статье 422 идёт закрытый перечень выплат, которые из объекта исключаются.

Какие доходы облагаются страховыми взносами

Заработная плата за отработанное время, включая выплаты за работу в ночное время, в выходные и праздничные дни.
Премии и вознаграждения, предусмотренные трудовым договором, положением о премировании или локальным актом; разовые премии к праздникам суды относят к оплате труда и облагают.
Отпускные и денежная компенсация за неиспользованный отпуск.
Оплата по гражданско-правовым договорам на работы и услуги, авторским и лицензионным договорам.
Выплаты в пользу руководителя — единственного участника, даже если трудового договора с ним нет: с 2026 года базу по таким выплатам считают не меньше МРОТ (статья 421 НК).
Натуральная форма оплаты — стоимость товаров, работ, услуг, выданных работнику в счёт зарплаты, в денежной оценке.

Что не облагается: статья 422

Перечень выплат, освобождённых от взносов, собран в статье 422 Налогового кодекса. Государственные пособия, в том числе пособие по временной нетрудоспособности, взносами не облагаются; первые три дня больничного, которые платит работодатель, тоже освобождены.

Компенсации, установленные законом и связанные с возмещением расходов, взносами не облагаются: суточные, возмещение проезда и жилья при командировке, компенсация расходов дистанционного работника за оборудование. Фиксированная компенсация за использование личного имущества ограничена 35 рублями за день дистанционной работы, фактические расходы возмещают по подтверждающим документам.

Материальная помощь при рождении или усыновлении ребёнка освобождена в сумме до 1 млн рублей на каждого ребёнка каждому из родителей, если выплата прошла в течение первого года. Материальная помощь работнику в остальных случаях не облагается в пределах 4 000 рублей за расчётный период.

Выплата и её судьба для взносов

Выплата	Облагается	Основание
Оклад, премии по положению о премировании	Да	п. 1 ст. 420, ст. 421 НК
Отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск	Да	п. 1 ст. 420 НК
Вознаграждение по договору на услуги	Да	п. 1 ст. 420 НК
Пособие по временной нетрудоспособности	Нет	пп. 1 п. 1 ст. 422 НК
Материальная помощь при рождении ребёнка до 1 млн ₽	Нет	пп. 3 п. 1 ст. 422 НК
Материальная помощь в остальных случаях до 4 000 ₽	Нет	пп. 11 п. 1 ст. 422 НК
Суточные и возмещение командировочных расходов	Нет	пп. 2 п. 1 ст. 422 НК
Компенсация за задержку зарплаты	Нет	пп. 2 п. 1 ст. 422 НК

Как считается база и по какому тарифу

База — сумма облагаемых выплат, начисленных за расчётный период. Расчётный период по взносам — календарный год, базу считают нарастающим итогом с января. Организации и ИП, которые платят физлицам, считают взносы по единому тарифу: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % с выплат сверх неё (пункт 3 статьи 425 НК).

На 2026 год единая предельная база установлена в размере 2 979 000 рублей. МРОТ с 1 января 2026 года — 27 093 рубля. Тариф на травматизм — от 0,2 % до 8,5 % по классу профессионального риска основного вида деятельности, предельной базы у него нет.

Пониженные тарифы в 2026 году сохранились не для всех. Малые и средние предприятия, у которых основной вид деятельности входит в перечень приоритетных, платят 30 % с выплат до 1,5 МРОТ и 15 % с части свыше этого порога. Для МСП в обрабатывающих производствах при соблюдении условий действует отдельный тариф 7,6 % на часть выплат сверх 1,5 МРОТ. МСП, не подпадающие под условия пониженных тарифов, применяют общий тариф.

Частые вопросы

Облагается ли взносами зарплата директора — единственного учредителя?

Да. С 2026 года базу по выплатам в пользу руководителя считают не меньше МРОТ, даже если трудового договора нет и зарплата не начисляется. Правило не касается некоммерческих организаций, которые вправе не платить взносы при отсутствии выплат руководителю.

Нужно ли начислять взносы на материальную помощь?

Зависит от повода и суммы. При рождении или усыновлении ребёнка освобождено до 1 млн рублей на ребёнка при выплате в первый год. В остальных случаях не облагается 4 000 рублей за расчётный период, с суммы сверх лимита взносы начисляют.

Облагается ли больничный?

Пособие по временной нетрудоспособности взносами не облагается, включая первые три дня, которые оплачивает работодатель. НДФЛ с больничного удерживают по той же прогрессивной шкале, что и с зарплаты.

Платят ли взносы по договору подряда с физлицом?

Да, если предмет договора — работы или услуги. Вознаграждение входит в объект обложения по пункту 1 статьи 420 НК, а исполнитель по такому договору застрахован на случай болезни с 2023 года; право на пособие зависит от взносов за предыдущий год.

Что делать с выплатами сверх предельной базы?

Их облагают по тарифу 15,1 % вместо 30 %. Предельную базу 2 979 000 рублей считают нарастающим итогом с января, а не помесячно.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Взносы — это деньги, которых не видно в цене

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Фонд оплаты труда с взносами — часто самая крупная строка после закупки. Пока она не разложена по товарам и каналам, выручка растёт, а на счёте денег не прибавляется.

Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов, включая зарплаты и взносы, и показываю точку безубыточности и финансовую модель роста. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»