Какие льготы предусмотрены по УСН

Общие ставки задаёт статья 346.20 Налогового кодекса: 6 % с доходов и 15 % с разницы между доходами и расходами. Всё, что ниже этих цифр, — льгота, которую дают закон субъекта РФ или отдельная норма кодекса.

С 2026 года механизм региональных ставок изменился. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ переписал статью 346.20: регион вправе снижать ставку только для видов деятельности, которые определило Правительство, и для налогоплательщиков, отвечающих его критериям. Перечень отраслей утверждён распоряжением Правительства от 30.12.2025 № 4176-р, и в него вошли все виды деятельности по ОКВЭД, кроме запрещённых на упрощёнке. Критерий для пониженной ставки один — годовой доход не выше 490,5 млн ₽.

Практический вывод: льгота не назначается автоматически и не выдаётся инспекцией. Плательщик применяет её сам, на основании закона своего региона, и подтверждает в годовой декларации. Если ставка взята из старой редакции закона, камеральная проверка пересчитает налог по общей ставке, начислит пени по статье 75 НК и штраф 20 % по статье 122 НК. Поэтому перед каждым годом региональный закон читают заново.

До 2026 года регион сам определял льготные категории: виды деятельности, пределы ставок, долю доходов и прочие критерии. Теперь рамку задаёт Правительство, а субъект РФ только выбирает из неё. Перед утверждением регионального закона о льготах власти сверяют виды деятельности с перечнем № 4176-р.

Льготные ставки различаются даже у соседей. В Ленинградской области на 2026 год действует ставка 1 % с доходов для 18 видов деятельности, 2 % для работодателей, трудоустраивающих инвалидов, и для предприятий потребкооперации, 3 % для 20 видов деятельности и для правообладателей российского программного обеспечения; с разницы «доходы минус расходы» — 5 %. В другом регионе набор другой, поэтому искать свою ставку нужно в местном законе, а не в обзорах.

Есть и правило, которое ограничивает переезд ради ставки: при смене региона регистрации плательщик применяет ставку прежнего региона в течение налогового периода перехода и двух следующих периодов, если новая ставка ниже.

Ставка 0 % положена индивидуальному предпринимателю, который зарегистрировался впервые, работает в производственной, социальной, научной сфере или в бытовых услугах и подпадает под закон своего региона. Каникулы дают не больше чем на два налоговых периода подряд, а правило продлено до 1 января 2027 года Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ.

Федеральная норма работает только там, где регион принял свой закон. В Ленинградской области нулевая ставка распространяется на приоритетные сферы — производство, социальную сферу, науку и бытовые услуги, включая более 25 кодов ОКВЭД: сельское хозяйство, переработку, рыболовство и рыбоводство.

С предпринимателя каникулы не снимают остальные обязанности: взносы за себя он платит, отчётность сдаёт, а по НДС действуют общие правила — освобождение при доходе до 20 млн ₽ или специальные ставки 5 % и 7 %.

На объекте «доходы» налог и авансы уменьшают на страховые взносы. По пункту 3.1 статьи 346.21 НК взносы ИП за себя учитывают по суммам, подлежащим уплате в этом году, до перечисления, а взносы за работников — после уплаты. С работниками действует предел: налог можно снизить не больше чем наполовину. Без выплат физлицам предела нет, и налог уменьшается вплоть до нуля.

Это самая массовая льгота упрощёнки, и она не требует заявления: сумму взносов просто отражают в декларации. Ошибка, которая встречается чаще других, — уменьшить налог на взносы за работников, ещё не перечисленные в бюджет.

С 2025 года организации и ИП на УСН — плательщики НДС. Освобождение по статье 145 НК действует без уведомления, если доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽; в 2026 году смотрят доход за 2025 год. Превышение 20 млн ₽ с начала 2026 года прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца.

Тем, кто освобождение потерял, дают выбор: общие ставки 22 %, 10 % и 0 % с вычетом входного налога либо специальные ставки без вычетов. Ставка 5 % действует при доходе за 2025 год от 20 до 250 млн ₽ включительно, 7 % — свыше 250 до 450 млн ₽ включительно. Внутри 2026 года порог для ставки 5 % — 272,5 млн ₽, для 7 % — 490,5 млн ₽.

Отдельная льгота по НДС сохранена для программного обеспечения из единого реестра российского ПО, а ставка 10 % — для социально значимых товаров: продуктов, лекарств, медицинской продукции и товаров для детей.