Как учесть 1 процент страхового взноса к вычету с дохода в 2023 году для ИП

Коротко

Дополнительный взнос ИП — 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ за год (статья 430 Налогового кодекса). На УСН с объектом «доходы» он уменьшает сам налог, а не базу. С 2023 года взносы за себя берут в вычет в том году, в котором их сумма подлежит уплате, и факт перечисления денег для этого не важен — правило пункта 3.1 статьи 346.21 НК, которое ФНС подтвердила письмом от 25.08.2023 № СД-4-3/10872.

Что изменилось в 2023 году

До 2023 года ИП уменьшал налог только на фактически уплаченные взносы за себя. С 2023 года действует другой порядок: в вычет идут суммы, подлежащие уплате в этом налоговом периоде. Уплата перестала быть условием — важно, к какому году относится обязанность заплатить взнос.

Для 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ это значит: взнос за 2023 год уменьшает налог за 2023 год, даже если деньги ушли позже — в срок, установленный для этой суммы. Фиксированную часть и дополнительный взнос правило охватывает одинаково.

Ограничение по сумме вычета действует только у ИП с работниками: налог уменьшают не более чем наполовину. Предприниматель без выплат физлицам уменьшает налог на всю сумму взносов. Можно ли уменьшить УСН на 1 процент страховых взносов свыше 300000 в 2023 году: да, можно уменьшить УСН на 1 процент свыше 300000 в 2023 году.

Можно ли уменьшить УСН на 1 процент страховых взносов свыше 300 000 в 2023 году

Да, можно. ИП на УСН с объектом «доходы» вправе уменьшить налог за 2023 год на 1 % страховых взносов с дохода свыше 300 000 ₽ за этот год, и уплата для этого не требуется: достаточно, чтобы взнос подлежал уплате в 2023 году. Так работает пункт 3.1 статьи 346.21 НК после изменений 2023 года, и это же разъяснила ФНС письмом от 25.08.2023 № СД-4-3/10872.

Уменьшить УСН на 1 % свыше 300 000 в 2023 году можно и в том случае, если взнос за 2023 год вы решили учесть по сроку уплаты в 2024 году: год учёта выбирает сам предприниматель. Нельзя только провести один взнос дважды — и в 2023-м, и в 2024-м.

У ИП с работниками уменьшение ограничено половиной исчисленного налога, у ИП без выплат физлицам предела нет: налог падает до нуля, а остаток взносов остаётся на едином налоговом счёте.

Как это выглядит на практике за 2023 год

Считаете доход за 2023 год по правилам статьи 346.15 НК — кассовым методом, по поступившим деньгам.
С суммы свыше 300 000 ₽ берёте 1 % — это и есть дополнительный взнос за 2023 год.
Уменьшаете налог и авансы 2023 года на этот взнос и на фиксированную часть, подлежащие уплате в 2023 году, в пределах исчисленного налога.
Если работников нет — вычет полный; если есть — не больше половины налога, и взносы за работников учитывают только после уплаты.
Переплату взносов или налога видно по сальдо единого налогового счёта: с 2023 года налоги и взносы платят единым платежом.

Когда учитывать взнос, если срок уплаты перешёл на следующий год

Дополнительный взнос за год платят в срок, установленный для него, — уже в следующем году. Для таких сумм ИП вправе выбрать год учёта: тот, за который взнос начислен, или тот, в котором наступает срок уплаты. Минфин и ФНС допускают оба варианта — письма Минфина от 17.06.2024 № 03-11-06/2/55509 и ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@, от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@.

Выбор делают в пользу того года, где он даёт больший вычет. Если налог за год уже перекрыт другими взносами, учёт дополнительного взноса в следующем году может быть выгоднее: он уменьшит налог следующего года.

Один и тот же взнос дважды в вычет не идёт. Выбрав год, отражайте это последовательно в декларации и в уменьшении авансов.

Частые вопросы

Можно ли уменьшить УСН на 1 % страховых взносов свыше 300 000 ₽ в 2023 году, если взнос ещё не уплачен?

Да. С 2023 года для ИП с объектом «доходы» достаточно, чтобы взнос подлежал уплате в этом периоде. Факт перечисления денег на вычет не влияет — это прямо следует из пункта 3.1 статьи 346.21 НК и письма ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872.

Уменьшает ли 1 % в ПФР налог по УСН 2023 у ИП с работниками?

Да, но с пределом: налог уменьшают не более чем на половину. Взносы за работников берут в вычет только после уплаты, взносы за себя — по сумме, подлежащей уплате в этом году.

Можно ли уменьшить налог 2023 года на взнос за 2022 год, уплаченный в 2023-м?

Да, если выбрать год уплаты. Суммы со сроком уплаты в 2023 году относятся к вычету 2023 года. Главное — не учесть один взнос в двух годах.

Что делать, если взносы больше налога?

Налог уменьшается до нуля, остаток взносов не переносится на следующий год как вычет по УСН. Превышение взносов над налогом не переносится как вычет. Положительное сальдо ЕНС возникает, если перечисленных денег больше суммы учтённых обязательств.

Нужно ли подавать уведомление по взносам ИП за себя?

По фиксированным взносам и по 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ уведомление об исчисленных суммах не представляют — это разъяснила ФНС письмом от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@. Взносы отражают в декларации по УСН.

Как это работает в 2026 году

Механика та же: ИП на УСН «доходы» уменьшает налог на взносы за себя, подлежащие уплате в налоговом периоде, без ожидания оплаты. В 2026 году фиксированная часть — 57 390 ₽, а 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ ограничен сверху: предел самого дополнительного взноса — 321 818 ₽.

Порядок выбора года для взноса со сроком уплаты в следующем году сохраняется. Если платите налог по УСН и работаете без сотрудников, взносы обычно полностью перекрывают налог за год — проверять это удобно по декларации и по сальдо единого налогового счёта.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог на УСН — часть денег, а не отдельная история

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале

Взносы и налог важно видеть вместе с выручкой и маржой: тогда понятно, какая цена и какой объём продаж оставляют деньги в бизнесе.

Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, показываю точку безубыточности и финансовую модель роста. Это для собственников, которые хотят расти и не получить убыток от роста.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»