1% при УСН: что это и как считать
Коротко
1% при УСН — это дополнительный страховой взнос индивидуального предпринимателя за себя: с дохода за год свыше 300 000 ₽ платится 1%. Взнос идёт в общую сумму фиксированных взносов и уменьшает налог по упрощёнке, а его предельная величина ограничена Налоговым кодексом.
Что такое 1% при УСН
Индивидуальный предприниматель на упрощённой системе платит за себя страховые взносы: фиксированную сумму и дополнительный 1% с дохода, превышающего 300 000 ₽ за расчётный год. Это не налог по УСН, а взнос на обязательное пенсионное страхование.
Взносы за себя не зависят от того, есть ли у ИП работники: 1% платится в любом случае. А вот уменьшить налог на эти взносы можно по-разному — об этом ниже.
Как считается 1% при разных объектах налогообложения
- Объект «доходы»: базой для 1% служат доходы, облагаемые налогом по УСН, — выручка и внереализационные доходы без учёта расходов.
- Объект «доходы минус расходы»: для взносов берётся разница между доходами и расходами, то есть налоговая база по УСН. Это правило закреплено в Налоговом кодексе, но в спорных ситуациях лучше свериться с письмами Минфина.
- Если доход за год не превысил 300 000 ₽, дополнительный взнос равен нулю, платится только фиксированная часть.
Сроки уплаты
Фиксированные взносы за себя ИП платит до 28 декабря текущего года, а 1% с дохода свыше 300 000 ₽ — до 1 июля следующего года. Эти сроки указаны в статье 432 Налогового кодекса и подтверждены на сайте Социального фонда.
На 2026 год фиксированная сумма взносов ИП за себя — 57 390 ₽, а максимальный размер 1% — 321 818 ₽. В 2027 году фиксированная часть составит 61 154 ₽, а максимум — 342 923 ₽, но эти цифры пока приводятся по вторичным источникам и могут уточняться.
Как 1% уменьшает налог по УСН
ИП без работников вправе уменьшить налог по УСН на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя, включая 1%. ИП с работниками может уменьшить налог по УСН «доходы» на взносы за себя и за работников, но в общей сумме не более чем на 50% исчисленного налога.
На объекте «доходы минус расходы» взносы за себя включаются в расходы и уменьшают налоговую базу. Конкретный порядок зависит от выбранного объекта и наличия работников, поэтому стоит проверить свою ситуацию по статье 346.21 НК РФ.
1 процент от дохода при УСН: как не запутаться
Когда говорят «УСН 1 процент от дохода», обычно имеют в виду дополнительный взнос ИП за себя с суммы свыше 300 000 ₽. При объекте «доходы» его считают от выручки, при «доходы минус расходы» — от разницы. Если у ИП на УСН доходы за год не превысили порог, 1 процент от дохода не начисляется.
Не путайте этот взнос с налогом по УСН: ставка налога при объекте «доходы» — 6%, при «доходы минус расходы» — 15%, но регионы могут устанавливать пониженные ставки. 1 процент — это именно страховой взнос, а не налог.
Частые вопросы
Нужно ли платить 1% при УСН, если доход равен 300 000 ₽?
Нет. Взнос начисляется только с суммы превышения. Если доход ровно 300 000 ₽ или меньше, дополнительный взнос не возникает.
Входит ли 1% в максимальную сумму взносов?
Да, общая сумма фиксированных взносов и 1% ограничена предельной величиной, установленной Налоговым кодексом. В 2026 году дополнительный взнос 1% ограничен суммой 321 818 ₽. Фиксированная часть 57 390 ₽ уплачивается отдельно; вместе максимум составляет 379 208 ₽.
Можно ли уменьшить налог на 1%, уплаченный в следующем году?
При объекте «доходы» дополнительный взнос 1% за 2026 год можно учесть при уменьшении налога за 2026 или 2027 год, но повторно одну и ту же сумму учесть нельзя. Для ИП с работниками действует ограничение — не более 50%.
Что будет, если не заплатить 1% вовремя?
На сумму недоимки начисляются пени за каждый день просрочки. Для ИП пени считаются по 1/300 ключевой ставки Банка России. Кроме того, налоговая может выставить требование об уплате.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Взносы — часть денежного потока
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на самом деле
Страховые взносы ИП — только одна строка в расходах. Чтобы понять, хватает ли выручки на всё, я считаю юнит-экономику: сколько остаётся с каждого товара, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы увидите точку безубыточности и финансовую модель, по которой можно проверить, что будет с деньгами при росте или смене налогового режима.