10 ндс на какие товары: перечни ставки 10 %

Коротко

Ставка 10 % — пониженная ставка НДС для товаров из закрытых перечней пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса: продовольствие, товары для детей, медицинские товары, книги и периодика. Всё, что в перечни не попало, с 1 января 2026 года облагается по ставке 22 %, а расчётная ставка составляет 22/122 — прежние 20 % и расчётная 20/120 применялись до 2026 года.

Что это за ставка

Пункт 3 статьи 164 НК РФ задаёт общее правило: налог начисляют по ставке 22 %, если операция не подпадает под 0 % или 10 %. Пониженная ставка — исключение, и работает она только для позиций, прямо названных в пункте 2 статьи 164 НК РФ.

Перечни конкретных товаров утверждает Правительство. Товар, которого нет в перечне, облагается по 22 %, даже если по смыслу он «продовольственный» или «детский». Поэтому продавцу важно сверять не название группы, а код и наименование в перечне.

10 ндс на какие товары: группы из перечней

Продовольственные товары: скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты, молоко и молокопродукты, яйца, масло растительное, сахар, соль, зерно, комбикорма, маслосемена, хлеб и хлебобулочные изделия, крупа, мука, макаронные изделия, рыба живая, море- и рыбопродукты, продукты детского и диабетического питания, овощи, фрукты и ягоды.
Товары для детей: трикотажные изделия для новорождённых и детей ясельного возраста, швейные изделия, в том числе из натурального меха и кожи, обувь, кровати, матрацы, коляски, тетради, игрушки, пластилин, пеналы, дневники, альбомы для рисования.
Периодические печатные издания и книги, связанные с образованием, наукой и культурой, кроме рекламных и эротических.
Медицинские товары отечественного и зарубежного производства: лекарственные средства, включая внутриаптечное изготовление, и изделия медицинского назначения.
Непротравленные семена продовольственных культур из перечня продовольственных товаров.

Как считать налог по ставке 10 %

Когда налог начисляют сверху цены без НДС, сумма налога равна стоимости, умноженной на 0,10, а цена с налогом — стоимости, умноженной на 1,10.

Когда налог нужно выделить из суммы, в которой он уже сидит, применяют расчётную ставку 10/110: налог равен сумме, умноженной на 10 и делённой на 110. Округляют до копеек.

Расчётная ставка — не отдельная льгота, а способ вытащить налог из общей суммы. Ошибка — брать 10/100 вместо 10/110: тогда налог окажется больше, чем нужно.

Что действует с 2026 года вместо 20 %

С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (пункт 3 статьи 164 НК РФ в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Ставки 20 % и 20/120 применялись до 2026 года. При корректировке в 2026 году отгрузки, произведённой до 1 января 2026 года, сохраняют ставку, действовавшую на дату отгрузки. Пониженная ставка 10 % сохранилась, но перечень товаров под неё остался закрытым.

Расчётная ставка для общей ставки теперь 22/122, а для пониженной — по-прежнему 10/110. Ставку определяют по операции и дате отгрузки. Например, при корректировке в 2026 году отгрузки 2025 года в корректировочном счёте-фактуре сохраняют ставку 20 %.

С 1 октября 2026 года уточнены условия применения ставки 10 % для детских товаров (закон от 04.07.2026 № 218-ФЗ). Продавцу детских товаров стоит сверить наименование и код позиции с действующей редакцией перечня.

Ставки НДС и когда какая применяется

Ставка	Расчётная	Когда
22 %	22/122	Всё, что не попало под 0 % и 10 %: обычные товары, работы, услуги
10 %	10/110	Товары из перечней пункта 2 статьи 164 НК РФ
0 %	—	Экспорт и операции, перечисленные в подпунктах 1–22 пункта 1 статьи 164 НК РФ
5 %	5/105	УСН без права вычета входного НДС, доход за 2025 год от 20 до 250 млн ₽
7 %	7/107	УСН без вычетов, доход свыше 250 до 450 млн ₽ за 2025 год

Частые вопросы

Чай и кофе облагаются по 10 %?

Обычный чай с 1 января 2026 года облагается по ставке 22 %: он не входит в перечень продовольственных товаров со ставкой 10 %. Проверяйте код и наименование позиции в перечне.

Можно ли применять 10 % к товару, похожему на позицию из перечня?

Нет. Ставка привязана к конкретному наименованию и коду в перечне, а не к смысловой группе. Если позиции в перечне нет, налог считают по 22 %.

Какую ставку указывать в счёте-фактуре при отгрузке в 2026 году?

Ту, которая действует на дату отгрузки: 22 %, 10 % или 0 % по виду товара. Для отгрузки с 2026 года применяют ставку, соответствующую операции. При корректировке в 2026 году отгрузки 2025 года сохраняют ставку 20 %, действовавшую на дату отгрузки.

Что делать, если товар одновременно подходит под 10 % и под 22 %?

Смотреть на перечень: если позиция в нём названа, применяют 10 %, если нет — 22 %. Спорные позиции подтверждают кодом и наименованием из перечня, а не письмом поставщика.

Облагается ли НДС внутриаптечное изготовление лекарств по 10 %?

Да, лекарственные средства, включая внутриаптечное изготовление, входят в группу медицинских товаров со ставкой 10 %.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем менять цену, посчитайте, что останется на счёте

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре после налогов

Ставка НДС меняет не только строку в декларации: она сдвигает цену, скидку и маржу по каждой позиции. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении цены или ассортимента. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»