1 налога для ИП оплата по УСН: что это и как платить
Коротко
«1 % налога» для ИП на УСН — обиходное название дополнительного страхового взноса на пенсионное страхование: ИП платит 1 % с дохода, превысившего 300 000 ₽ за год. Это не налог по УСН: сам налог считается по ставке 6 % с доходов или 15 % с разницы доходов и расходов, а взнос за себя направлен на пенсионное страхование и администрируется ФНС: платится по ЕНП на счёт налоговой (взносы — отдельный КБК/уведомление), СФР получает данные от ФНС, и уменьшает налог по УСН.
Почему 1 % — не налог по УСН
Налог по УСН и страховые взносы ИП за себя — два разных платежа. Налог по УСН платят с предпринимательского дохода: при объекте «доходы» — 6 % со всех поступлений, при объекте «доходы минус расходы» — 15 % с разницы, если регион не установил другую ставку. Взносы за себя — фиксированная сумма и дополнительный 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ — уходят в Социальный фонд и дают право на пенсионные баллы.
Поэтому фраза «оплатить 1 % налога» на практике значит: перечислить дополнительный взнос за прошлый год и не забыть, что на эту сумму можно уменьшить налог по УСН. Смешивать платежи нельзя: в платёжке разные коды бюджетной классификации, а взнос не входит в декларацию по УСН как налог.
Как считать 1 % с дохода
- База — доход за календарный год, а не прибыль. На УСН «доходы» это все поступления, которые попадают в налоговую базу по статье 346.15 Налогового кодекса.
- На УСН «доходы минус расходы» для взносов берут доход, а не разницу: расходы на размер 1 % не влияют.
- Из дохода вычитают 300 000 ₽, с остатка берут 1 %. Если доход меньше порога, дополнительный взнос равен нулю.
- Дополнительный взнос идёт сверх фиксированной суммы взносов за год; фиксированную платят независимо от дохода.
- Есть верхний предел дополнительного взноса за год — сумму сверх него не платят. Предел указан в статье 430 Налогового кодекса на соответствующий год.
Сроки оплаты
Фиксированные взносы за год — не позднее 28 декабря текущего года; дополнительный взнос 1 % — не позднее 1 июля следующего года (перенос по ст. 6.1 НК, если срок — выходной). Если крайний срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день по правилам статьи 6.1 Налогового кодекса.
Заплатить можно раньше: закон не запрещает перечислить 1 % сразу после того, как доход перевалил за 300 000 ₽, или в конце года. Это удобно, если вы уменьшаете налог по УСН: взнос, уплаченный в квартале, уменьшает аванс за этот же квартал.
Как 1 % уменьшает налог по УСН
ИП без работников уменьшает налог по УСН на всю сумму уплаченных за себя взносов — и фиксированных, и дополнительного 1 %. Уменьшать можно налог, а не сам взнос: сначала платёж в Социальный фонд, потом налог по УСН за вычетом.
С работниками уменьшение ограничено: налог по УСН «доходы» можно снизить не больше чем наполовину, но взносы за себя входят в это уменьшение вместе со взносами за сотрудников. При объекте «доходы минус расходы» уплаченные взносы за себя и за работников просто входят в расходы, и налог считается с разницы.
Важно, когда именно уплачен взнос: при УСН «доходы» уменьшают налог за тот период, в котором деньги ушли в фонд. Поэтому 1 %, перечисленный в январе за прошлый год, попадёт в уменьшение аванса первого квартала текущего года.
Налог по УСН и взнос 1 %: в чём разница
| Налог по УСН | Дополнительный взнос 1 % | |
|---|---|---|
| Куда идёт | В бюджет по налогу | В Социальный фонд на пенсионное страхование |
| С чего считается | С доходов (6 %) или с разницы доходов и расходов (15 %) | С дохода свыше 300 000 ₽ за год |
| Когда платить | Авансы по кварталам, итог — по декларации за год | До 1 июля следующего года, можно раньше |
| Как влияет на другой платёж | Уменьшается на уплаченные взносы | Уменьшает налог по УСН или входит в расходы |
| В декларации | Отдельные разделы декларации по УСН | В декларацию как налог не включается |
Частые вопросы
1 % считается с дохода или с прибыли?
С дохода. На УСН «доходы минус расходы» для взносов всё равно берут доход, а не разницу: расходы на размер дополнительного взноса не влияют.
Нужно ли платить 1 %, если доход меньше 300 000 ₽?
Нет. Дополнительный взнос появляется только с суммы превышения. Фиксированные взносы за год платят в любом случае.
Можно ли заплатить 1 % заранее, до конца года?
Да. Это выгодно при УСН «доходы»: взнос, уплаченный в квартале, уменьшает аванс за этот квартал.
Что будет, если не заплатить вовремя?
На сумму недоимки начислят пени за каждый день просрочки. Для ИП пени считают по 1/300 ключевой ставки Банка России по статье 75 Налогового кодекса.
Входит ли 1 % в декларацию по УСН?
Как налог — нет. В декларации отражают исчисленный налог по УСН и его уменьшение на уплаченные взносы, включая дополнительный 1 %.
Как оплатить 1 %: одной платёжкой с фиксированными взносами?
Можно одной платёжкой на общий код бюджетной классификации взносов, а можно отдельной — на тот же код. Главное, чтобы платёж был зачислен в счёт взносов, а не налога по УСН.
Читать в журнале
Считать налог — это одно, а видеть деньги бизнеса — другое
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале
Взносы и налоги — часть расходов, но кассовый разрыв чаще создают товары и клиенты, которые приносят убыток, пока общая выручка растёт. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.