1 % свыше 300 тыс на патенте: с какого дохода платит ИП

Вопрос «платится ли 1 процент в ПФР при патенте» решается так: обязанность платить взносы на обязательное пенсионное страхование не зависит от налогового режима, и на патенте ИП их платит. Фиксированная часть идёт всем, а дополнительный 1 % появляется, когда база за расчётный период перевалила за 300 000 ₽.

Отдельного платежа в Пенсионный фонд с 2023 года нет: взносы администрирует налоговая и проводит через единый налоговый счёт. Поэтому ответ на вопрос «при патенте 1 процент в пенсионный фонд нужно ли платить» такой: платить нужно, но в налоговую, а не в фонд.

На патенте база своя — потенциально возможный годовой доход. Это цифра из закона субъекта, по которой посчитана стоимость патента, а не деньги, которые предприниматель получил на счёте. Поэтому бывает, что выручка больше потенциального дохода и взнос меньше ожидаемого, а бывает наоборот: торговля просела, а взнос считается по патенту.

Если патентов несколько, потенциальный доход по ним складывается. При совмещении с УСН к потенциальному доходу по патентам для расчёта взноса прибавляют доход по УСН. Лимит ПСН в 20 млн ₽ проверяют отдельно по доходам от реализации по обоим режимам за 2025 год и в течение 2026 года.

Берут потенциально возможный годовой доход из патента. Если патент выдан на срок меньше года, в расчёт идёт потенциальный доход, пересчитанный на срок патента: налоговая база по патенту — это потенциальный доход за год, умноженный на долю срока.

Из базы вычитают 300 000 ₽ и берут 1 % с остатка. Взнос не может быть больше предела, установленного статьёй 430 Налогового кодекса на год: на 2026 год это 321 818 ₽, и в этот предел входит только переменная часть.

Пример на словах: патент на год с потенциальным доходом 800 000 ₽ даёт базу 800 000 − 300 000 = 500 000 ₽, взнос — 1 % от этой суммы. Если потенциальный доход 250 000 ₽, взноса нет вовсе.

Когда ИП на патенте спрашивает, нужно ли платить 1 процент при патенте, ответ зависит не от выручки, а от этой цифры в патенте. Доход свыше 300000 рублей у ИП на патенте считают по потенциальному доходу за расчётный период, а не по кассе.

ИП без работников уменьшает стоимость патента на фиксированные взносы и на дополнительные страховые взносы ИП на патенте — тот самый 1 % — до нуля, вплоть до 100 % суммы налога. Взносы за работников тоже идут в уменьшение, но тогда общая сумма уменьшения не больше половины стоимости патента.

Фактическая оплата на момент уменьшения не требуется: ФНС разрешает уменьшать патент на исчисленные взносы, в том числе на 1 % с доходов свыше 300 000 ₽. Уплатить их нужно в срок, иначе уменьшение снимут.

Уменьшение оформляют уведомлением по форме КНД 1112021 в налоговую. Если патентов несколько, уменьшение налога по ним можно указать в одном уведомлении. Взносы, начисленные за 2025 год, можно зачесть в уменьшение патента и в 2025, и в 2026 году.

Переплата по взносам живёт на едином налоговом счёте: положительное сальдо можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть. Возврат оформляют заявлением о распоряжении суммой денежных средств, которое формирует положительное сальдо ЕНС, — через личный кабинет ИП или на бумаге.

Если 1 % уплачен, а патент на него не уменьшили, право на уменьшение не потеряно: взносы текущего года уменьшают патент этого года, а прошлогодние можно зачесть в следующем. Сначала проверяют, не закрыта ли уже сумма налога по патенту, и подают уведомление на оставшуюся часть.

Возврат 1 % свыше 300 000, уплаченного в налоговую, не единственный путь: чаще выгоднее не возвращать деньги, а зачесть их в уменьшение патента, если срок уменьшения ещё не прошёл.