1 % страховых взносов свыше 300 000 для ИП на УСН доходы уменьшается налог
Коротко
Дополнительный взнос — это 1 % с дохода сверх 300 000 ₽ за год, который ИП платит на своё пенсионное страхование по статье 430 НК. На УСН с объектом «доходы» налог уменьшают на взносы, подлежащие уплате в этом налоговом периоде (пункт 3.1 статьи 346.21 НК), и взнос в 1 % входит в это уменьшение. Пока ИП не платит людям, уменьшать налог можно без ограничения — вплоть до нуля.
Что это за взнос и как он считается
Дополнительный взнос считают с превышения годового дохода над 300 000 ₽. На УСН «доходы» базой служат все учитываемые доходы — выручка по данным учёта или по декларации, расходы из неё не вычитают. Если ИП совмещает режимы, доходы по ним складывают.
За 2026 год фиксированная часть — 57 390 ₽, срок уплаты не позднее 28 декабря 2026 года. Взнос в 1 % с дохода 2026 года платят не позднее 1 июля 2027 года, и он не может быть больше 321 818 ₽.
Уменьшают налог на сумму, подлежащую уплате в этом году, а не на фактически перечисленную. Поэтому взнос в 1 % можно заявить к уменьшению, не дожидаясь его оплаты.
Можно ли учитывать 1 процент в ПФР в счёт налога на УСН
Можно. С 2023 года взносы ИП за себя идут одним платежом по единому тарифу, и отдельного перечисления в ПФР больше нет, но сам взнос в 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ остался пенсионным по статье 430 НК. Пункт 3.1 статьи 346.21 НК разрешает ИП на «доходах» уменьшать налог и авансовые платежи на страховые взносы, подлежащие уплате в этом налоговом периоде, — и этот 1 % входит в уменьшение наравне с фиксированной частью.
ФНС в письме от 03.03.2026 № ЕА-36-3/1625@ разъяснила порядок для взноса за 2024 год: его можно признать подлежащим уплате по выбору — в 2024 или в 2025 году, и так же учитывать взносы за следующие расчётные периоды. За 2025 год взнос со сроком уплаты 1 июля 2026 года ИП вправе учесть по своему выбору в 2025 или в 2026 году.
Один и тот же взнос дважды не учитывают: если налог за 2024 год уменьшен на взнос за 2024 год, в 2025 году его повторно не заявляют.
Если ИП платит людям, уменьшение ограничено половиной исчисленного налога. Без выплат физлицам предела нет.
Как это выглядит на практике
- Считаете доход за год и взнос: 1 % с суммы сверх 300 000 ₽, но не больше 321 818 ₽ за 2026 год.
- Решаете, в каком году учесть взнос, — в том, за который он начислен, или в следующем, когда наступает срок уплаты. Выбор делаете один раз, повторно взнос не заявляете.
- Уменьшаете авансовые платежи и налог за год на взносы, подлежащие уплате в этом периоде, вместе с фиксированной частью.
- Показываете суммы в декларации: в разделе 2.1.1 строки 150–162 расшифровывают взносы, учтённые в строке 143.
- Если взносы больше налога, налог становится нулевым, а разница переносится на следующие периоды в пределах того же года — в декларации её отражают по строкам уменьшения.
Декларация УСН: уменьшение налога на сумму страховых взносов
С 2025 года действует форма декларации, утверждённая приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. В ней убрали строки 101 и 201 с признаком ставки: повышенные ставки 8 % и 20 % отменены, остались базовые 6 % и 15 % и пониженные региональные.
Для ИП на «доходах» в разделе 2.1.1 появились строки 150–162. В строке 150 показывают фиксированные взносы за себя в совокупном размере, в строке 160 — взнос 1 % с дохода свыше 300 000 ₽. Строка 161 — это взнос за текущий год, строка 162 — взнос за прошлый год, который тогда не учли и учитывают сейчас. Если показателя нет, ставят 0.
Все эти суммы попадают в строку 143 — общую сумму взносов, уменьшающих налог. ИП на «доходах минус расходы» взносы в уменьшение налога не заявляют: у них строки 290–320 раздела 2.2 показывают взносы, попавшие в расходы.
Декларацию за 2025 год ИП сдают не позднее 27 апреля 2026 года. Налог за год платят не позднее 28 апреля, выходные переносят срок.
В каком году учитывать взнос в 1 %
| Учесть в году начисления | Учесть в следующем году | |
|---|---|---|
| Когда можно | Сразу, не дожидаясь оплаты | Когда наступает срок уплаты взноса |
| Что попадает в декларацию | Строка 161 — взнос текущего года | Строка 162 — взнос прошлого года |
| Риск | Взнос больше налога — разница уменьшит налог позже в этом же году | Можно забыть заявить и потерять уменьшение |
| Повторный учёт | Запрещён | Запрещён |
Частые вопросы
Нужно ли сначала заплатить взнос в 1 %, чтобы уменьшить налог?
Нет. Уменьшают налог на взносы, подлежащие уплате в этом периоде. Взнос за 2025 год со сроком 1 июля 2026 года можно заявить в декларации за 2025 год, не перечисляя деньги раньше срока.
Уменьшает ли взнос в 1 % авансы внутри года?
Да. Когда доход с начала года превысил 300 000 ₽, аванс можно уменьшить на рассчитанный с превышения взнос в пределах суммы, подлежащей уплате, если ИП выбрал учитывать его в этом году.
Что делать, если взносы больше налога?
Налог уменьшается до нуля, а остаток уменьшает налог следующих периодов этого же года. Перенести его на следующий год нельзя.
Входит ли взнос в 1 % в лимит уменьшения 50 %?
Да, если ИП платит людям. Тогда и фиксированные взносы, и взнос в 1 % вместе не могут уменьшить налог больше чем наполовину. Без выплат физлицам предела нет.
Можно ли учесть взнос за 2025 год в 2026-м, если в 2026-м перешёл на другой режим?
Да. Если с 1 января 2026 года ИП ушёл с УСН, взнос за 2025 год заявляют в декларации за 2025 год как подлежащий уплате — фактическая оплата в 2026 году значения не имеет.
Влияет ли взнос в 1 % на расчёт самого взноса?
Нет. На УСН «доходы» база — это доход без вычета расходов и взносов. С 2026 года на УСН «доходы минус расходы» и ЕСХН уплаченные фиксированные взносы из дохода тоже не вычитают.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Налог уменьшили — а денег на счёте всё равно нет
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Уменьшение налога на взносы видно в декларации, но не отвечает на вопрос, приносит ли прибыль каждая продажа. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
По расчёту видно точку безубыточности и что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.