Как считать суточные в день отъезда и приезда за границу

Коротко

День выезда из России считается днём нахождения за границей, день возвращения — днём нахождения в России. За день выезда суточные платят по нормам, установленным для загранкомандировки, за день въезда — по нормам для командировок внутри страны. Если работник выехал и вернулся в один день, суточные за этот день выплачивают в половинном размере от нормы для загранкомандировки.

Какие нормы и лимиты применяются в день пересечения границы

Размер суточных организация устанавливает сама в локальном акте, например в положении о командировках. Отдельно закон ограничивает только сумму, которая не облагается НДФЛ и страховыми взносами: 700 ₽ за день командировки по России и 2 500 ₽ за день за границей (п. 1 ст. 217 и п. 1 ст. 422 НК РФ). Всё, что выплачено сверх этих сумм, облагается НДФЛ и взносами.

День выезда из России относится к зарубежной части командировки. За него применяется норма, установленная для страны назначения, и лимит 2 500 ₽. День возвращения в Россию — день командировки по России, к нему применяется норма для внутренних поездок и лимит 700 ₽. Это правило закреплено в пункте 15 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утверждённого постановлением Правительства от 16.04.2025 № 501.

Если работник едет через несколько стран, за день пересечения границы между ними суточные платят по норме той страны, в которую он направлен. Точкой отсчёта считают пункт пропуска через государственную границу России.

Как определить день выезда и день возвращения

День выезда — дата отправления транспорта из населённого пункта постоянной работы. Если рейс уходит до полуночи, датой выезда считаются текущие сутки (п. 4 Положения № 501). Время на дорогу до вокзала или аэропорта за пределами города учитывают.
День возвращения — дата прибытия транспорта в населённый пункт постоянной работы.
Дата пересечения границы по паспортному контролю сама по себе не определяет начало и конец командировки, но нужна для выбора нормы суточных за конкретный день.
Пересечение границы подтверждают отметкой в паспорте, билетами, посадочными талонами, а при поездке на автомобиле — данными системы ГЛОНАСС. Данные ГЛОНАСС налоговая принимает как дополнительное доказательство, поэтому к ним прикладывают документы о маршруте.
При командировке в страны СНГ, где пограничные органы отметки не ставят, дату пересечения подтверждают проездными документами и справкой принимающей стороны.

Как считать суточные за день выезда

За день выезда из России суточные начисляют по норме, установленной локальным актом для страны командировки. Если эта норма не превышает 2 500 ₽, вся сумма не облагается НДФЛ и страховыми взносами. С суммы сверх 2 500 ₽ удерживают НДФЛ, а страховые взносы начисляют за счёт работодателя.

Коммерческая организация устанавливает нормы суточных коллективным договором или локальным актом. Для федеральных государственных учреждений размеры заграничных суточных установлены постановлением Правительства от 26.12.2005 № 812.

Как считать суточные за день возвращения

За день въезда в Россию суточные начисляют по норме для командировок внутри страны. Необлагаемый лимит за этот день — 700 ₽. Если локальный акт устанавливает для внутренних командировок сумму больше, с превышения удерживают НДФЛ и начисляют страховые взносы.

Если работник вылетел из-за границы вечером и приземлился в России в тот же день, суточные за этот день платят по российской норме. Для выбора нормы суточных определяют дату пересечения границы России. Дата прибытия транспорта в населённый пункт постоянной работы определяет день окончания командировки и может быть другой.

Однодневная командировка за границу

Если работник выехал из России и вернулся в тот же день, суточные за этот день выплачивают в размере 50 % от нормы, установленной локальным актом для зарубежных командировок (п. 17 Положения № 501). Это правило действует и для федеральных учреждений по постановлению Правительства от 26.12.2005 № 812.

Для целей НДФЛ и страховых взносов за этот день применяется лимит 2 500 ₽, а не 700 ₽: день выезда из России относится к загранкомандировке. Если локальная норма для зарубежных поездок равна 2 500 ₽, половина составит 1 250 ₽ и полностью освобождается от налога и взносов.

Нормы и лимиты по дням поездки

День	Норма суточных	Лимит без НДФЛ и взносов
День выезда из России	По стране командировки	2 500 ₽
Дни за границей	По стране командировки	2 500 ₽
День возвращения в Россию	По России	700 ₽
Выезд и возврат в один день	50 % от нормы для загранкомандировки	2 500 ₽
Пересечение границы между странами	По стране, в которую направлен работник	2 500 ₽

Частые вопросы

Облагаются ли НДФЛ суточные за день выезда, если их сумма больше 2 500 ₽?

Да, с суммы сверх 2 500 ₽ нужно удержать НДФЛ. Страховые взносы начисляют на превышение за счёт работодателя. Сумма в пределах лимита налогом и взносами не облагается (п. 1 ст. 217 и п. 1 ст. 422 НК РФ).

Как подтвердить пересечение границы, если в паспорте нет отметки?

Используют проездные документы, посадочные талоны, справку принимающей стороны, а при поездке на автомобиле — данные ГЛОНАСС. Налоговая принимает данные ГЛОНАСС как дополнительное доказательство, поэтому к ним прикладывают маршрут и документы на автомобиль.

Что делать, если работник выехал из России в 23:00, а вернулся в 01:00 следующего дня?

Для выбора нормы суточных берут даты пересечения границы России. За день выезда из России платят по норме страны командировки, за день возвращения в Россию — по российской норме. Если пересечение границы туда и обратно произошло в разные календарные дни, правило о половинной норме не применяется.

Можно ли установить в локальном акте суточные больше лимита?

Да, размер суточных организация определяет сама. Сумма сверх 2 500 ₽ за день за границей и сверх 700 ₽ за день по России облагается НДФЛ и страховыми взносами. В расходы по налогу на прибыль суточные принимают в фактически выданной сумме.

Когда нужно выдать суточные?

Суточные выдают до отъезда в командировку. Законодательство не устанавливает точный срок в днях, но деньги должны быть у работника к моменту фактического отъезда. Выдача только после возвращения нарушает трудовое право.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Командировки не должны превращаться в налоговые споры

Проверю, как в компании считают командировочные и суточные

Ошибки в расчёте суточных за день пересечения границы приводят к доначислениям НДФЛ и взносов. Я смотрю, как в компании оформляют командировки, какие нормы установлены и как подтверждают даты выезда и возвращения.

Это для собственников, у которых сотрудники регулярно ездят за границу и бухгалтерия считает суточные по старым правилам.

Читать об услуге «Аудит маркетинга и продаж»