Как считать 1% при УСН «доходы минус расходы»
Коротко
1% при УСН «доходы минус расходы» — это минимальный налог: доходы за год умножают на 1% и сравнивают с обычным налогом по ставке с разницы между доходами и расходами. В бюджет идёт большая из двух сумм. Тот же 1% есть у предпринимателя в другом смысле — дополнительный страховой взнос с дохода свыше 300 000 ₽, и на «доходы минус расходы» его база считается по-своему.
Минимальный налог: что это за 1%
На УСН с объектом «доходы минус расходы» за год считают две суммы. Первая — обычный налог: разница между доходами и расходами, умноженная на ставку (по умолчанию 15%, регионы вправе её снижать). Вторая — минимальный налог: все доходы за год, умноженные на 1%.
Платить нужно ту сумму, которая больше. Если расходы почти догнали доходы или превысили их, обычный налог выходит крошечным или нулевым — тогда в бюджет уходит 1% с доходов. Это нижняя граница платежа за год: меньше 1% от доходов заплатить нельзя.
Минимальный налог считают только по итогам года. Внутри года авансы рассчитывают нарастающим итогом с начала года с учётом ранее исчисленных авансов. Если база с начала года равна нулю или получен убыток, аванс по итогам отчётного периода не возникает.
Как посчитать за год
- Сложите доходы за год по правилам статей 346.15 и 346.17 НК: выручка и внереализационные доходы, поступившие деньги и авансы.
- Умножьте доходы на 1% — это минимальный налог.
- Посчитайте обычный налог: доходы минус расходы по статье 346.16 и минус убытки прошлых лет, разницу умножьте на ставку вашего региона.
- Сравните две суммы и заплатите большую.
- Если заплатили минимальный налог, разницу между ним и обычным налогом зачтите в расходы следующих налоговых периодов — это разрешает абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 НК.
Пример на двух суммах
Доходы за год — 1 000 000 ₽, расходы — 940 000 ₽. Обычный налог по ставке 15%: 9 000 ₽. Минимальный: 1 000 000 × 1% = 10 000 ₽. Платить нужно 10 000 ₽, а разницу 1 000 ₽ перенести в расходы следующего года.
Обратный случай: доходы 6 000 000 ₽, расходы 5 350 000 ₽. Обычный налог — 97 500 ₽, минимальный — 60 000 ₽. Платите обычный, минимальный не возникает.
УСН 6% и 1% свыше 300 000 ₽ — это другое
Второй запрос темы — «усн 6 1 свыше 300000» — про дополнительные страховые взносы предпринимателя, а не про минимальный налог. На любой УСН ИП платит за себя фиксированные взносы и сверх них 1% с дохода, превысившего 300 000 ₽. Дополнительный взнос ограничен: за 2026 год он не может превышать 321 818 ₽. На УСН «доходы минус расходы» для расчёта этого взноса предприниматель уменьшает доходы на расходы по правилам статьи 430 НК.
На УСН «доходы» база проще — весь доход. Поэтому «УСН 6» и «1% свыше 300 000» сочетаются так: взнос считают с выручки за вычетом 300 000 ₽. На «доходы минус расходы» из выручки сначала вычитают расходы, и 1% берут с остатка, если он перевалил за 300 000 ₽.
Фиксированную часть и этот 1% ИП платит за себя независимо от того, вышел ли налог по деятельности. Уменьшить налог на уплаченные за себя взносы можно на УСН «доходы» и на патенте; при объекте «доходы минус расходы» взносы ИП за себя идут в расходы по статье 346.16 НК.
Частые вопросы
Можно ли не платить минимальный налог, если год закрыт с убытком?
Нельзя. При убытке обычный налог равен нулю, а минимальный — 1% с доходов — платится. Это и есть та нижняя граница, ради которой налог назван минимальным.
Что делать с разницей между минимальным и обычным налогом?
Включить её в расходы следующих налоговых периодов по абзацу 4 пункта 6 статьи 346.18 НК. Так разница постепенно уменьшит базу будущих лет.
Считают ли минимальный налог по кварталам?
Нет. Аванс рассчитывают по обычной формуле нарастающим итогом с начала года и учитывают ранее исчисленные авансы. Если с начала года получен убыток, аванс не возникает. Минимальный налог определяют по итогам года.
1% взносов ИП и минимальный налог 1% — это одно и то же?
Нет. Минимальный налог — платеж в бюджет по УСН, его считают с доходов за год и сравнивают с обычным налогом. 1% взносов ИП — страховой взнос за себя с дохода свыше 300 000 ₽, и на «доходы минус расходы» его база — доходы минус расходы.
Можно ли уменьшить налог на УСН «доходы минус расходы» на взносы ИП за себя?
Не вычитанием из налога, а через расходы: уплаченные за себя взносы входят в расходы по статье 346.16 НК и уменьшают базу обычного налога.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Налог виден, а денег на счёте нет
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Минимальный налог платится с доходов, а живёт бизнес с прибыли. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов — чтобы было видно, где выручка растёт, а деньги уходят в убыток.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.