Как списать страховые взносы ИП

Коротко

Списать страховые взносы ИП — значит уменьшить на них налог при УСН «доходы» или патенте либо включить их в расходы при УСН «доходы минус расходы». Фиксированные взносы за себя и дополнительный 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ уменьшают налог того периода, за который начислены, независимо от фактической уплаты. Взносы за работников учитывают только после уплаты, а при совмещении режимов распределяют между ними.

Что значит «списать взносы»

Предприниматель платит за себя фиксированные взносы и дополнительный 1 % с дохода свыше 300 000 ₽. Эти суммы не уменьшают налоговую базу напрямую, а снижают сам налог при УСН «доходы» и патенте или включаются в расходы при УСН «доходы минус расходы».

С 2025 года для взносов за себя на УСН «доходы» и патенте факт уплаты не важен: налог уменьшают на сумму, подлежащую уплате в этом периоде (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). При УСН «доходы минус расходы» взносы за себя тоже признают в расходах независимо от оплаты (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Как уменьшить налог на УСН «доходы»

ИП без работников уменьшает налог на всю сумму фиксированных взносов и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽, подлежащих уплате в этом году. Ограничения в 50 % нет.
ИП с работниками уменьшает налог не более чем наполовину. Учитывают взносы за себя, подлежащие уплате в соответствующем году, уплаченные взносы за работников и выплаченные пособия за первые три дня болезни в пределах, установленных НК РФ.
Фиксированные взносы за себя учитывают в году, за который они подлежат уплате. Дополнительный 1 % можно по выбору учесть в году получения дохода или в следующем году; повторно одну и ту же сумму не учитывают.
В декларации по УСН суммы вычета отражают в строках 140–143 раздела 2.1.1 нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Как учесть взносы на УСН «доходы минус расходы»

Здесь взносы не вычитают из налога, а включают в расходы при расчёте базы (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В 2026 году фиксированные взносы за себя можно признать в расходах до фактической уплаты — достаточно, что они подлежат уплате в этом налоговом периоде (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Взносы за работников включают в расходы после уплаты. Дополнительный 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ за 2026 год можно учесть в 2026 или 2027 году — в зависимости от того, когда его признают подлежащим уплате; дважды одну сумму не списывают.

Как уменьшить стоимость патента

На патенте налог уменьшают на взносы за себя и за работников (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). ИП без работников вправе снизить налог до нуля, с работниками — не более чем на 50 %.

Взносы за себя учитывают до уплаты, если они подлежат уплате в году действия патента. Взносы за работников — только после уплаты. Для вычета направляют уведомление в налоговую по форме, утверждённой приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@, лучше до срока оплаты патента.

Совмещение УСН и патента

Если ИП совмещает УСН и патент, личные взносы за себя распределяют между режимами пропорционально доходам от каждого (письмо ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@). Взносы за работников относят к тому режиму, где они заняты.

При УСН «доходы» и патенте распределённые суммы уменьшают налог каждого режима. При УСН «доходы минус расходы» — попадают в расходы. Одну и ту же сумму нельзя зачесть в двух режимах.

Частые вопросы

Нужно ли фактически платить взносы, чтобы уменьшить налог на УСН «доходы»?

Нет. С 2025 года налог уменьшают на сумму взносов за себя, подлежащих уплате в этом периоде, даже если деньги ещё не перечислены (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Взносы за работников — только после уплаты.

Можно ли учесть взносы за 2026 год в расходах 2026 года, если уплатить их в 2027-м?

Да, на УСН «доходы минус расходы» фиксированные взносы за себя признают в расходах того года, за который они начислены, независимо от даты уплаты (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Как уменьшить налог, если ИП совмещает УСН и патент?

Взносы за себя делят пропорционально доходам от каждого режима. Затем уменьшают налог по УСН и стоимость патента на соответствующие доли. Взносы за работников учитывают там, где они работают.

Обязательно ли подавать уведомление для уменьшения патента?

Да, для уменьшения стоимости патента направляют уведомление по форме приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. На УСН вычет заявляют в декларации.

Можно ли списать взносы, если ИП закрылся в середине года?

Взносы рассчитывают пропорционально отработанному времени (п. 3–5 ст. 430 НК РФ). В уменьшение налога идут только суммы, начисленные за период до исключения из ЕГРИП.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги съедают прибыль?

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на самом деле

Страховые взносы — только одна строка в расходах. Чтобы понять, сколько остаётся у собственника, я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала: с себестоимостью, рекламой, зарплатами, доставкой, возвратами и налогами.

Вы увидите, какие позиции приносят убыток, и найдёте точку безубыточности. Это для собственников, которые хотят расти без кассовых разрывов.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»