Как списать долги по налогам по ИП

Долг предпринимателя висит на едином налоговом счёте отрицательным сальдо. Пока он там, инспекция вправе взыскивать его: выставлять требования, списывать деньги со счетов, обращаться в суд. Списание убирает долг с ЕНС, но только когда для этого есть законное основание — само по себе желание предпринимателя или тяжёлое положение бизнеса таким основанием не считаются.

Важно разделять две ситуации. Первая — долг начислен верно, но взыскать его налоговая уже не может: истёк срок, закончилось банкротство, предприниматель умер. Вторая — долг начислен ошибочно: тогда его не списывают как безнадёжный, а исправляют сведения и пересчитывают сальдо ЕНС. Во втором случае путь другой: сверка, заявление в инспекцию, обжалование.

Поправки в статью 59 НК внесли законы от 31.07.2025 № 287-ФЗ и от 28.11.2025 № 425-ФЗ, а приказ ФНС от 27.02.2026 № ЕД-1-8/126@ привёл в соответствие процедуру и форму решения. Главное для ИП: инспекция теперь списывает долги по региональным и местным налогам — транспортному, земельному, налогу на имущество — не только по общим основаниям кодекса, но и по основаниям, которые установил закон субъекта РФ, акт представительного органа муниципалитета или акт федеральной территории «Сириус». Если в вашем регионе принят такой акт, зависший долг по местному налогу может уйти с ЕНС без суда.

На федеральные налоги — НДС, НДФЛ, налог по УСН или патенту, страховые взносы — региональные основания не распространяются: для них действуют только общие нормы статьи 59. Ещё одно изменение касается физических лиц: небольшие долги до 500 ₽, а в отдельных случаях до 10 000 ₽, возникшие до 1 ноября 2025 года, списывают автоматически, без заявления. На предпринимателя в этой части это не распространяется — отдельного лимита для долгов ИП нет.

Из порядка убрали прежний пятидневный срок принятия решения: инспекция принимает его, когда установит законное основание. Заявление от предпринимателя для этого не требуется, но и гарантии, что инспекция сама увидит основание, нет — поэтому сверку и обращение имеет смысл держать под контролем.

Банкротство ИП идёт по закону № 127-ФЗ, и суд рассматривает в одном деле и личные долги предпринимателя, и долги от бизнеса — включая налоговые. Когда суд завершает процедуру и освобождает гражданина от обязательств, это становится основанием для списания задолженности по статье 59 НК. Отдельно договариваться с инспекцией не нужно: долг уходит с ЕНС по завершении банкротства.

Есть оговорки. Освобождение не действует по требованиям, которые в банкротстве стоят впереди или не подпадают под освобождение, — какие именно долги останутся, зависит от обстоятельств дела, и это стоит разобрать с юристом до подачи заявления. Кроме того, налоговая задолженность может быть предъявлена к контролирующим лицам, если для этого есть основания.

Когда долг начислен верно, а оснований для списания нет, законного способа просто убрать его с ЕНС не существует. Долг придётся платить или оспаривать, если он начислен неправильно. Первый шаг в любом случае — сверка расчётов с инспекцией: она показывает, из чего сложилось отрицательное сальдо, есть ли пени и штрафы, не висит ли долг, который уже нельзя взыскать по сроку.

Если срок взыскания истёк, проверьте, есть ли судебный акт, по которому инспекция утратила возможность взыскать долг. Такой акт служит основанием для признания задолженности безнадёжной и её списания. Если сумма начислена ошибочно, её не списывают как безнадёжную: инспекция должна исправить сведения и пересчитать сальдо. Пока идёт разбор, помните: с 1 ноября 2025 года налоговая может списывать деньги со счетов без суда, если предприниматель не оспорил исчисленную сумму в срок или сам подал декларацию с налогом к уплате, но не перечислил его в бюджет.