Как рассчитывается налог на имущество

Налог на имущество физических лиц платит любой собственник недвижимости: квартиры, комнаты, жилого дома, гаража, машино-места, объекта незавершённого строительства, единого недвижимого комплекса. Гражданство, возраст и место жительства значения не имеют — важен сам объект в собственности. Индивидуальные предприниматели платят налог как физические лица, но для имущества, используемого в бизнесе, могут действовать освобождения по применяемому налоговому режиму. Например, для ИП на УСН такое освобождение предусмотрено с исключениями.

У организаций свой налог — налог на имущество организаций. Его объектом признаётся недвижимость при условиях, установленных статьёй 374 НК. Организации на УСН освобождены от налога на имущество организаций, кроме налога по недвижимости, для которой база определяется по кадастровой стоимости в соответствии с Налоговым кодексом. Чтобы получить льготу, подают заявление в инспекцию и документы, подтверждающие использование объекта в предпринимательской деятельности.

Для физических лиц налоговая база — кадастровая стоимость объекта на 1 января того года, за который начисляют налог. В 2026 году налоговики считают налог за 2025 год и берут кадастровую стоимость на 01.01.2025.

Формула: сумма налога = налоговая база × ставка. Налоговая база — это кадастровая стоимость, уменьшенная на вычет. Сумма налога исчисляется в полных рублях: менее 50 копеек отбрасывается, 50 копеек и более округляется до рубля (п. 6 ст. 52 НК).

Для организаций по объектам из регионального перечня база — кадастровая стоимость на 1 января года. По остальной недвижимости база — среднегодовая остаточная стоимость по данным бухучёта. Авансовые платежи по кадастровой стоимости равны четверти годового налога, по среднегодовой стоимости — произведению средней стоимости за отчётный период на ставку, делённому на четыре.

Для физических лиц налоговая база уменьшается на стоимость определённой площади: 50 кв. м для жилого дома, 20 кв. м для квартиры, 10 кв. м для комнаты. Если площадь объекта меньше вычета, налог равен нулю. Для имеющих трёх и более детей дополнительно вычитают по 5 кв. м на ребёнка для квартиры или комнаты и по 7 кв. м для жилого дома. Вычет предоставляют по одному объекту каждого вида с учётом условий по возрасту и обучению детей.

Ставки устанавливают муниципальные образования, а в городах федерального значения — соответствующие города. Ставку 0,1 % для объектов из подпункта 1 пункта 2 статьи 406 НК можно уменьшить до нуля или увеличить не более чем втрое. В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе ставки едины для всех муниципалитетов. Узнать ставку и льготы для конкретного объекта можно на сайте ФНС в сервисе «Налоговый калькулятор» или в региональном законе.

Организации платят налог по ставкам, которые устанавливает субъект РФ. Федеральные льготы перечислены в статье 381 НК, региональные — в местных законах.