Как поменять систему налогообложения для ИП

Добровольный переход с общей системы на УСН, ЕСХН или АУСН, а также с УСН на общую систему возможен только с начала календарного года. Уведомление подают заранее: на УСН — до 31 декабря текущего года, на ЕСХН — до 31 декабря, на АУСН — до 31 декабря, с УСН на общую систему — до 15 января года, с которого меняется режим.

Патент — исключение: его можно получить на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года, заявление подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения. НПД — тоже исключение: зарегистрироваться в приложении «Мой налог» можно в любой день.

Если ИП применяет УСН, он может сменить объект налогообложения с «доходы» на «доходы минус расходы» или обратно. По общему правилу это делают с начала следующего года, подав уведомление по форме КНД 1154004, раздел 2, до 31 декабря текущего года.

В 2026 году действовало исключение: ИП, которые в декабре 2025 года применяли патент и получили доход свыше 20 млн рублей, а также те, кто совмещал ПСН и УСН, могли изменить объект налогообложения задним числом — с 1 января 2026 года, подав уведомление по форме КНД 1150016 до 1 июня 2026 года. Это право дал Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ.

Для применения УСН средняя численность работников не должна превышать 130 человек, а виды деятельности не должны попадать под запрет пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Для патента доход по всем патентам (плюс УСН при совмещении) за 2025 год или в течение 2026 года не должен превышать 20 млн рублей, а с 2027 года лимит снижается до 15 млн рублей.

С 1 января 2027 года налоговые каникулы для новых ИП на патенте и УСН (ставка 0 %) не применяются.

ООО меняет режим по тем же правилам: уведомление на УСН, ЕСХН или АУСН подают до 31 декабря текущего года, чтобы применять новый режим с 1 января следующего года. С УСН на общую систему — уведомление по форме КНД 1154004, раздел 3, не позднее 15 января года, с которого переходите. В середине года добровольно сменить режим нельзя, за исключением случаев, прямо предусмотренных законом.

Когда можно менять систему налогообложения для ООО: только с начала календарного года, если иное не установлено НК РФ. Когда можно перейти на другую систему налогообложения в середине года: ООО на УСН может перейти на АУСН с первого числа любого месяца: уведомление подают не позднее последнего числа предыдущего месяца. В середине года режим также меняется при утрате права на спецрежим.

Переход на другую систему налогообложения для ИП и ООО — это подача уведомления (заявления) в налоговый орган в установленный срок. Переход с одной системы налогообложения на другую возможен только при соблюдении условий выбранного режима. Если условия не выполняются, налоговая может отказать в переходе или организация будет считаться применяющей прежний режим.

Когда можно перейти на другую систему налогообложения: по общему правилу с 1 января следующего года, уведомление — до 31 декабря текущего года (на УСН, ЕСХН, АУСН). Для патента и НПД сроки иные.