Как посчитать накладные расходы в калькуляции: пример

Коротко

Накладные расходы — это затраты, которые нельзя прямо отнести на конкретное изделие или заказ: аренда цеха, зарплата директора и бухгалтера, электричество на освещение, связь, ремонт оборудования. В калькуляции их сначала собирают за период, а потом распределяют между продуктами по выбранной базе — чаще всего по прямым затратам, выручке или отработанным часам.

Что входит в накладные расходы

Прямые затраты видно в самом изделии: сколько ушло материала, сколько заплатили за работу сдельщику. Накладные так не разносятся — они общие для всего производства или всего офиса, поэтому сначала попадают в общий котёл за месяц или квартал, а уже оттуда — в себестоимость каждого продукта.

Типичный состав: аренда и коммунальные платежи, оклады административного персонала со взносами, амортизация и ремонт оборудования, транспорт и склад, связь и интернет, услуги банка, программное обеспечение, охрана и уборка, имущественные и прочие «производственные» налоги, которые относятся к деятельности, а не к конкретной сделке; налог на прибыль, а также НДС и акцизы, предъявленные покупателям, сюда не включаются.

Как посчитать по шагам

Соберите накладные затраты за период из оборотов по счетам 25 и 26, а для торговли и услуг — также по счёту 44; затраты вспомогательных производств по счёту 23 включите после их закрытия на общепроизводственные и общехозяйственные счета — прямые затраты по счетам 20 и 23 в части, не относимой к накладным, не берите.
Выберите базу распределения: прямые затраты, выручка, человеко-часы или машино-часы. База должна быть измеримой и связанной с продуктом.
Посчитайте коэффициент: сумма накладных за период разделите на сумму базы за тот же период.
Умножьте коэффициент на базу каждого продукта — получите накладные, приходящиеся на него.
Разделите накладные продукта на количество выпущенных единиц — это накладные в калькуляции на единицу.
Сверьте итог: сумма распределённых накладных должна совпасть с собранной за период, иначе где-то потерялась часть затрат.

Пример расчёта

Возьмём мастерскую, которая выпускает два изделия. За месяц накладные расходы — аренда, зарплата мастера-управляющего, электричество, связь и амортизация станка — составили 300 000 ₽. Прямые затраты по изделию А — 400 000 ₽, по изделию Б — 600 000 ₽, всего 1 000 000 ₽.

База распределения — прямые затраты. Коэффициент: 300 000 ÷ 1 000 000 = 0,3. На изделие А приходится 400 000 × 0,3 = 120 000 ₽, на изделие Б — 600 000 × 0,3 = 180 000 ₽. Если изделий А выпустили 200 штук, накладные на единицу — 600 ₽; для Б при выпуске 300 штук — тоже 600 ₽.

Проверка: 120 000 + 180 000 = 300 000 ₽ — вся сумма распределена, ничего не осталось висеть на счёте.

Чем базы распределения отличаются

База	Когда подходит	Что искажает
Прямые затраты	Продукты разной материалоёмкости, простой учёт	Дорогой продукт получает больше накладных, даже если станок он занимает столько же
Выручка	Торговля и услуги, где накладные связаны с оборотом	Продукт с высокой наценкой забирает больше общих затрат
Человеко-часы	Ручной труд, услуги, консалтинг	Не учитывает износ оборудования
Машино-часы	Производство, где узкое место — станок	Требует учёта загрузки оборудования

Частые вопросы

Можно ли распределять накладные поровну на все продукты?

Можно, если продукты похожи по трудоёмкости и материалоёмкости. Если один продукт делает станок за час, а другой — за пять, равное распределение занизит себестоимость первого и завысит второго.

Что делать, если накладные за период неизвестны точно?

Считать по плановым ставкам и в конце периода корректировать: разницу между плановыми и фактическими накладными относят на себестоимость проданной продукции или на затраты периода — это учётная политика компании.

Входят ли в накладные проценты по кредитам?

Проценты по кредитам, взятым на пополнение оборотных средств, обычно относят к прочим расходам, а не к себестоимости. Проценты по кредиту на покупку готового станка — тоже прочие (внереализационные) расходы; в стоимость приобретения они попадают только по инвестиционному активу — строительство, монтаж, доведение до готовности к использованию.

Нужно ли включать в накладные зарплату директора?

Да, если он не занят непосредственно производством продукта. Зарплата директора, бухгалтера, менеджера по продажам — это накладные расходы, и они должны попасть в себестоимость через распределение.

Как часто пересматривать базу распределения?

Раз в год или при смене технологии. Если структура производства изменилась — появился новый цех или станок стал узким местом — базу стоит пересмотреть, иначе калькуляция начнёт врать.

Калькуляция должна показывать реальную прибыль

Соберу ИИ-агента, который сведёт затраты и посчитает себестоимость

Когда накладные расходы собираются вручную, часть затрат теряется, и калькуляция показывает прибыль там, где её нет. Я собираю ИИ-агента под одну задачу: он берёт данные из 1С и CRM, сводит затраты по периодам и готовит расчёт себестоимости по вашим правилам.

Подключаю к вашим системам и проверяю на сотне настоящих случаев из вашей работы. Это для компаний, где одна и та же задача повторяется каждый месяц и от неё зависит цена.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»