Облагается ли страховыми взносами компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Статья 422 Налогового кодекса перечисляет выплаты, с которых взносы не начисляют. Среди них — компенсации при увольнении, но законодатель сделал оговорку: компенсация за неиспользованный отпуск в этот перечень не входит. Та же логика в законе о страховании от несчастных случаев: подпункт 20.2 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ освобождает компенсации при увольнении, кроме оплаты отпуска.

Для бухгалтера это значит простое правило: сумма за неотгуленные дни — такая же облагаемая выплата, как зарплата за отработанные дни. Она входит в базу того месяца, когда её начислили, и облагается по тому же тарифу, что и остальные выплаты работнику.

Тариф тот же, что для зарплаты: единый тариф по статье 425 Налогового кодекса — 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё. На 2026 год предельная база утверждена постановлением Правительства от 31.10.2025 № 1705 и составляет 2 979 000 ₽.

Если компания малого или среднего бизнеса и вправе применять пониженный тариф, компенсация попадает под те же правила, что и остальные выплаты: пониженный тариф применяют к совокупности выплат конкретному работнику за месяц, а не по фонду организации в целом. С 2026 года пониженный тариф сохранился не для всех МСП — право на него зависит от вида деятельности по перечню Правительства.

Взносы на травматизм считают отдельно, по тарифу от 0,2 % до 8,5 % — он зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности. Предельной базы здесь нет, и компенсация за отпуск входит в базу наравне с зарплатой.

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ — она прямо названа в пункте 1 статьи 217 Налогового кодекса. Освобождение для компенсаций при увольнении на неё не распространяется: там речь о выходном пособии и среднем заработке в пределах трёхкратного (шестикратного для северян) размера среднего месячного заработка.

Налог удерживают при выплате. Удержанный с 1-го по 22-е число перечисляют не позднее 28-го числа того же месяца, с 23-го числа по конец месяца — не позднее 5-го числа следующего. Для налога, удержанного с 23 по 31 декабря, срок — последний рабочий день года. Взносы платят в том же месяце, что и остальные взносы с выплат работникам.