Как не платить НДС законно

Коротко

Законно не платить НДС можно тремя путями: получить освобождение по статье 145 НК РФ при небольшой выручке, вести операции, освобождённые по статье 149 НК РФ, или применять УСН с доходом в пределах лимита — тогда освобождение действует автоматически. Для тех, кто лимит превысил, закон оставляет специальные ставки 5 или 7 процентов без вычетов.

Освобождение по статье 145 НК РФ: кому доступно

Освобождение по статье 145 НК РФ распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения. Право возникает, если выручка от реализации товаров, работ и услуг без учёта НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн рублей (пункт 1 статьи 145 НК РФ). Три месяца — любые три подряд, а не обязательно квартал.

Освобождение применяют 12 последовательных месяцев, пока выручка за любые три последовательных месяца не превысит 2 млн ₽ и не начнётся реализация подакцизных товаров. При нарушении право утрачивается с первого числа месяца превышения или реализации подакцизных товаров. Чтобы начать применять его с определённого месяца, до 20-го числа этого месяца в налоговую подают уведомление по форме, утверждённой приказом ФНС России от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@. К уведомлению прикладывают выписку из бухгалтерского баланса (организации) или из книги учёта доходов и расходов (ИП), а также выписку из книги продаж.

Пока действует освобождение, НДС не начисляют ни по каким операциям, кроме ввоза товаров из-за рубежа и обязанностей налогового агента. Счета-фактуры по освобождённым операциям выставляют с надписью «Без налога (НДС)».

Освобождение на УСН: доход до 20 млн рублей

С 2025 года организации и ИП на УСН — плательщики НДС. Но если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей, освобождение действует автоматически, без уведомления. В 2026 году смотрят доход за 2025 год. Если в течение 2026 года доход с начала года превысит 20 млн рублей, освобождение прекращается с 1-го числа следующего месяца (подпункты 1 и 5 статьи 145 НК РФ).

Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ продлил порог 20 млн рублей на 2026–2029 годы. В 2030 году порог составит 15 млн рублей, с 2031 года — 10 млн рублей.

При расчёте лимита не учитывают положительную курсовую разницу и субсидии, полученные при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность. Остальные доходы, включая необлагаемые, учитывают. С 1 апреля 2026 года ИП на УСН вправе не включать в доход проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках — это касается тех, у кого доход за 2025 год превысил 20, но не превысил 60 млн рублей.

Льготы по статье 149 НК РФ: операции без НДС

Статья 149 НК РФ выводит из-под налога отдельные операции: медицинские услуги, образование при наличии лицензии у некоммерческих организаций, реализацию ряда продовольственных товаров, услуги по уходу за пожилыми и другие позиции из закрытого перечня. Льгота применяется автоматически, уведомлять налоговую не нужно. Остальные виды деятельности облагаются НДС в обычном порядке.

Освобождение по статье 149 НК РФ не зависит от дохода и режима налогообложения. Его можно совмещать с освобождением по статье 145 НК РФ: если бизнес подпадает под оба, НДС не платят по обоим основаниям.

Кто ещё не платит НДС

Индивидуальные предприниматели на патенте — по деятельности в рамках патента (статья 346.43 НК РФ).
Самозанятые на НПД — по доходам от деятельности, облагаемой этим налогом (часть 9 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Организации и ИП на АУСН — если не проводят операции, по которым НДС платится (ввоз, функции налогового агента).
Участники проекта «Сколково» — при соблюдении условий статьи 145.1 НК РФ.

Специальные ставки 5 и 7 процентов вместо освобождения

Если доход на УСН превысил 20 млн рублей, освобождение теряется, но вместо общей ставки 22 процента можно выбрать специальную: 5 процентов — при доходе за 2025 год от 20 до 250 млн рублей, 7 процентов — при доходе от 250 до 450 млн рублей. Специальные ставки применяют без вычетов входного НДС. В 2026 году порог для перехода с 5 на 7 процентов внутри года — 272,5 млн рублей, для утраты УСН — 490,5 млн рублей (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ).

Впервые выбравшие специальную ставку с 2026 года могут отказаться от неё в течение четырёх кварталов, не дожидаясь трёхлетнего срока.

Частые вопросы

Можно ли не платить НДС при выручке больше 2 млн рублей за три месяца на ОСНО?

Освобождение по статье 145 НК РФ в этом случае не положено. Если деятельность подпадает под статью 149 НК РФ, НДС не платят по льготным операциям. В остальных случаях налог начисляют в обычном порядке.

Нужно ли подавать уведомление, чтобы не платить НДС на УСН?

Нет. Освобождение на УСН при доходе до 20 млн рублей действует автоматически. Уведомление подают только при освобождении по статье 145 НК РФ на общей системе.

Что будет, если доход на УСН превысит 20 млн рублей в середине года?

Освобождение прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этого месяца НДС исчисляют по общей ставке 22 процента либо переходят на специальную ставку 5 или 7 процентов, если выполнены условия.

Можно ли применять освобождение по статье 145 НК РФ и льготу по статье 149 НК РФ одновременно?

Да. Освобождение по статье 145 НК РФ распространяется на все операции, кроме ввоза и налогового агента, а статья 149 НК РФ выводит из-под налога отдельные виды деятельности. Совмещение законно.

Какие документы нужны для освобождения по статье 145 НК РФ?

Уведомление по форме № ЕД-7-3/879@, выписка из бухгалтерского баланса (для организаций) или из книги учёта доходов и расходов (для ИП), выписка из книги продаж. Подают до 20-го числа месяца, с которого начинают применять освобождение.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

НДС не должен съедать прибыль

Посчитаю, какая ставка и режим выгодны вашему бизнесу

Когда доход приближается к порогу, важно заранее понять, что выгоднее: остаться на освобождении, перейти на специальную ставку 5 или 7 процентов или выбрать общую ставку с вычетами. Я строю финансовую модель, в которой видно, сколько НДС вы заплатите при каждом варианте и как это отразится на цене для покупателя.

Считаю юнит-экономику каждого товара, услуги и канала с учётом налогового режима. Вы получаете расчёт по каждой позиции и точку безубыточности, по которой видно, где рост выручки увеличивает прибыль, а где — убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»