Как начисляется аванс и зарплата

Слово «аванс» используют в обиходе, в кадровых и бухгалтерских документах. Закон же говорит о заработной плате за первую половину месяца. Разница принципиальная: аванс — не аванс в гражданско-правовом смысле, а часть заработанного за отработанные дни.

Зарплата за вторую половину месяца — окончательный расчёт. В неё входят премии по итогам месяца, компенсации за сверхурочную работу и работу в выходные, другие выплаты, которые зависят от результатов за весь месяц. Постоянные надбавки (за стаж, профессиональное мастерство, совмещение, ночные смены) включаются уже в аванс, потому что не зависят от итоговой оценки.

Аванс считают пропорционально фактически отработанным дням за первую половину месяца. Формула: оклад за месяц разделить на количество рабочих дней в месяце и умножить на число рабочих дней, отработанных с 1-го по 15-е число. К полученной сумме прибавляют постоянные надбавки и доплаты, которые не зависят от итогов месяца.

Фиксированный процент от оклада (например, 40%) применять нельзя: это нарушает принцип оплаты за фактически выполненный труд. Роструд в разъяснениях указывает, что установление фиксированной суммы без учёта реального вклада сотрудника или произвольное уменьшение выплаты за первую половину месяца недопустимо.

Окончательный расчёт — это начисленная зарплата за месяц с премиями, компенсациями и другими выплатами минус уже выплаченный аванс, НДФЛ и другие удержания. НДФЛ удерживают при каждой выплате: и с аванса, и с зарплаты. НДФЛ, удержанный с 1-го по 22-е число месяца, перечисляют не позднее 28-го числа, а удержанный с 23-го по последнее число — не позднее 5-го числа следующего месяца. Для налога, удержанного с 23 по 31 декабря, действует отдельный срок.

Страховые взносы работодатель начисляет на всю сумму выплат за месяц и платит за свой счёт, из зарплаты работника их не удерживают. В 2026 году единый тариф — 30% в пределах базы 2 979 000 ₽ и 15,1% сверх неё. Для малого бизнеса из перечня Правительства действуют пониженные тарифы: 30% с части выплат до 1,5 МРОТ (40 639,50 ₽ в месяц на человека) и 15% с суммы свыше этого порога.

Зарплату за вторую половину прошлого месяца нужно выплатить не позднее 15-го числа текущего месяца. Аванс за первую половину текущего месяца обычно устанавливают после её окончания, например 20-го числа, а окончательный расчёт — 5-го числа следующего месяца. Такой график формально укладывается в правило о 15-дневном интервале, но на практике дата аванса 15-го числа неудобна: между выплатами может пройти больше 15 дней из-за разной длины месяцев. Безопаснее установить аванс 16–20-го числа, а зарплату — 1–5-го числа следующего месяца.

Если зарплату выплачивают 1-го числа, аванс можно установить на 16-е число того же месяца. Интервал между датами зависит от длины месяца; при совпадении даты с выходным выплату делают накануне.

Сотрудник принят на работу 1-го числа с окладом 60 000 ₽. В месяце 22 рабочих дня, из них с 1-го по 15-е — 11 рабочих дней. Аванс за первую половину месяца: 60 000 / 22 × 11 = 30 000 ₽. С этой суммы удерживают НДФЛ 13% — 3 900 ₽, на руки за первую половину месяца сотрудник получит 26 100 ₽.

В конце месяца сотрудник отработал все 22 дня. Начисление за месяц — 60 000 ₽. НДФЛ за месяц — 7 800 ₽. При окончательном расчёте удерживают остаток налога: 7 800 − 3 900 = 3 900 ₽. На руки за вторую половину месяца — 26 100 ₽. Итого за месяц сотрудник получил 52 200 ₽.

Если сотрудник в первой половине месяца был в отпуске или на больничном, аванс за эти дни не начисляют. При болезни самого работника первые три дня пособия обычно оплачивает работодатель, далее — Социальный фонд. Отпускные считают отдельно; они не входят в аванс.

Зарплата за полностью отработанный месяц до удержания НДФЛ не должна быть меньше МРОТ. В 2026 году федеральный МРОТ — 27 093 ₽. В минимальную зарплату входит оклад, производственные премии, надбавки и доплаты, предусмотренные системой оплаты труда. Не включают в МРОТ доплаты за совмещение, вредную и ночную работу, сверхурочные, работу в выходные и праздники, материальную помощь.

Если начисленная за месяц сумма меньше МРОТ, работодатель обязан доплатить разницу.