Изменение налоговой ставки

Коротко

Изменение налоговой ставки — это смена размера налога, заложенного в цену товара, работы или услуги. С 1 января 2026 года основная ставка НДС выросла с 20 до 22 % по Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Новая ставка применяется к отгрузкам с этой даты, даже если договор заключён раньше, и пересчитывать приходится цену, счета-фактуры и маржу, а не только строку в декларации.

Что именно изменилось

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ поднял основную ставку НДС с 20 до 22 %. Льготная ставка 10 % осталась для социально значимых товаров: продуктов питания, лекарств и медицинской продукции, товаров для детей и другой продукции из перечней пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса. Сохранена льгота по НДС для программ из единого реестра российского программного обеспечения.

Расчётная ставка при выделении налога из суммы с НДС теперь 22/122. Прежние 20/120 и тем более 18/118 к отгрузкам с 2026 года не применяются.

В том же законе затронуты пороги для упрощённой системы: доход, после которого на УСН возникает обязанность платить НДС, в 2026 году составляет 20 млн ₽. Освобождение по статье 145 Налогового кодекса в редакции закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ действует при доходе за прошлый год не выше 20 млн ₽ за 2025–2028 годы, 15 млн ₽ — за 2029 год, 10 млн ₽ — за 2030 год и далее. Для собственника это второе изменение ставки по эффекту: часть компаний на УСН впервые становится плательщиком налога.

Отгрузка с 1 января 2026 года — всегда 22 %

ФНС в письме от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@ разъяснила: налогообложение товаров, работ, услуг и имущественных прав, реализуемых начиная с 1 января 2026 года, идёт по ставке 22 % независимо от даты и условий заключения договора. Исключений для длящихся договоров, заключённых до 2026 года, закон не предусматривает.

Значит, длинный контракт с фиксированной ценой не защищает от роста налога. Если в договоре цена указана с НДС 22 %, доплатить разницу покупатель не обязан, и она уходит из вашей маржи. Если цена указана без НДС и налог начисляется сверх, ставка меняется автоматически, но покупателя стоит письменно уведомить о новой сумме.

Что проверить в договорах

Формулировку о цене: указана конкретная ставка 20 %, налог включён в цену и считается расчётным методом или ставка привязана к действующей редакции Налогового кодекса.
Переходящие поставки: отгрузка до 31 декабря 2025 года идёт по 20 %, с 1 января 2026 года — по 22 %, и дата отгрузки важнее даты оплаты.
Авансы: налог с предоплаты, полученной в 2025 году, считался по 20 %, а при отгрузке в 2026 году база возникает заново по 22 %, и разницу нужно аккуратно провести по вычетам.
Счета-фактуры и УПД в шаблонах: ставка, расчётная ставка и суммы должны обновиться во всех формах, включая корректировочные.
Цены в прайсах, на сайте и в оферте: если они включают НДС, при прежней сумме на руки останется меньше.

Как это отражается на деньгах

Рост ставки на 2 процентных пункта не равен росту цены на 2 %. Если вы продаёте за сумму с НДС и не поднимаете цену, налог забирает больше, а выручка без налога падает. Если поднимаете цену на всю разницу, покупатель видит рост, и часть спроса можно потерять.

Правильный расчёт — по каждому товару, клиенту и каналу: сколько остаётся после налога при старой и новой ставке, где цену можно поднять без потери объёма, где выгоднее принять падение маржи. Именно эту картину даёт юнит-экономика, и пересчитывать её стоит до того, как выставлены новые счета.

Частые вопросы

Нужно ли менять договор, если в нём указана ставка 20 %?

Да, стоит согласовать изменение с контрагентом. Новая ставка применяется к отгрузкам с 1 января 2026 года независимо от условий договора, но если в тексте зафиксированы 20 %, покупатель вправе настаивать на прежней цене с налогом внутри, и разницу вы заплатите из своей маржи.

По какой ставке выставлять счёт-фактуру на отгрузку 15 января 2026 года по договору 2025 года?

По ставке 22 %. Дата отгрузки важнее даты договора, исключений для ранее заключённых договоров закон № 425-ФЗ не предусматривает.

Как выделить НДС из суммы с налогом в 2026 году?

По расчётной ставке 22/122: налог равен сумме, умноженной на 22 и делённой на 122. Прежняя расчётная ставка 20/120 применялась до 2026 года.

Кого касается порог НДС на УСН?

Компании и предпринимателей на УСН: при доходе за прошлый год выше 20 млн ₽ освобождение от НДС не действует, а превышение 20 млн ₽ в текущем году прекращает его с 1-го числа следующего месяца. Порог 20 млн ₽ сохраняется по доходу за 2025–2028 годы, 15 млн ₽ — за 2029 год, 10 млн ₽ — за 2030 год и далее.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Ставка выросла — маржа не должна упасть молча

Посчитаю, что останется у вас после роста налога

Когда ставка меняется, прибыль съедает не налог, а цена, которую вы не пересчитали. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов — себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов — и показываю, где цену пора поднять, а где рост объёма только увеличит убыток.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при новом прайсе и новой ставке. Это для собственников, которые растут и не хотят, чтобы рост уносил прибыль.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»