Изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости: налог на имущество

Для налога на имущество организаций и налога на имущество физлиц налоговая база — кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом (пункт 2 статьи 375, пункт 15 статьи 378.2, пункты 1 и 2 статьи 403 Налогового кодекса). Для земельного налога действует то же правило: стоимость участка на 1 января (пункт 1 статьи 391).

Отсюда главное следствие: изменение кадастровой стоимости внутри года само по себе налог этого года не меняет. Если в ЕГРН появилась новая оценка, налог по ней считают с 1 января следующего года. За прошлые годы налог по новой стоимости тоже не пересчитывают.

Исключения из этого правила перечислены в письме Минфина и в нормах кодекса: исправление ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, решение комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости и решение суда. В этих случаях новая стоимость работает задним числом, и налог приходится пересчитывать.

Собственник вправе оспорить кадастровую стоимость, если она выше рыночной. Заявление об установлении стоимости в размере рыночной подают в бюджетное учреждение субъекта РФ, которое проводит оценку, — так Конституционный Суд определил порядок до изменения законодательства об оценочной деятельности. Обратиться можно и в отношении архивной стоимости: той, что содержалась в ЕГРН и применялась для базы на 1 января налогового периода.

Срок для физлица — в том числе в течение года после получения налогового уведомления. Для актуальной стоимости заявление подают в течение шести месяцев с даты рыночной оценки; Росреестр готовит поправки, которые продлят срок пересмотра архивной стоимости до трёх лет с момента внесения сведений в ЕГРН. Пока поправки не приняты, действует шестимесячный срок.

Если архивную стоимость установят в размере рыночной, пересчёт налогов возможен с 1 января года, на который проводили рыночную оценку. Для этого и нужна архивная стоимость: она продолжает влиять на имущественные обязанности за прошлые периоды, даже если в ЕГРН уже стоит новая оценка.

При установлении рыночной стоимости по решению комиссии или суда проверьте дату начала применения оспоренной стоимости: изменённая стоимость может учитываться и за налоговые периоды до года подачи заявления.

Российские организации не включают кадастровые объекты в декларацию за 2022 год и последующие периоды. После изменения стоимости сверьте расчёт налога с инспекцией и при необходимости представьте пояснения и подтверждающие сведения.

Авансы внутри года считают от той же базы. Если стоимость снижена решением комиссии или суда, авансы за кварталы после периода подачи заявления считают уже по новой стоимости.