Изменение системы налогообложения: как сменить режим и что изменила налоговая реформа

Коротко

Изменение системы налогообложения — это переход бизнеса с одного режима на другой: с упрощённой системы на общую, с патента на упрощённую, с одного объекта налогообложения на другой. Режим меняют по своему решению — с начала следующего года, а иногда и в течение текущего, — либо он меняется сам, когда доход или другие показатели выходят за пределы, установленные главой Налогового кодекса.

Что такое налоговая реформа

Налоговая реформа — это пакет поправок в Налоговый кодекс, который меняет условия работы сразу для многих режимов. Нынешний пакет внёс Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, и основные изменения действуют с 1 января 2026 года.

Что поменялось для бизнеса: базовая ставка НДС выросла с 20 до 22 %, а расчётная стала 22/122. Упрощенцы платят НДС, если доход за прошлый год превысил 20 млн ₽, и вместо общих ставок могут выбрать специальные 5 или 7 % без вычетов. Предельный доход для патента снизился до 20 млн ₽. Для малого и среднего бизнеса перестроены тарифы страховых взносов.

Реформа не отменила сам выбор режима: предприниматель по-прежнему решает, работать на общей системе, упрощённой, патенте или другом специальном режиме, если проходит по условиям.

Когда режим меняют сами, а когда он меняется без заявления

По своему решению режим меняют с начала календарного года: о переходе на УСН уведомляют не позднее 31 декабря текущего года, а об отказе от неё — не позднее 15 января следующего года.
После окончания патента в течение года деятельность облагают по УСН, если предприниматель уже её применяет, либо по общей системе. При утрате права на патент налоги пересчитывают с начала периода, на который он выдан.
Без заявления — при превышении лимитов: доход на упрощённой системе выше 490,5 млн ₽ с начала 2026 года лишает права на неё с 1-го числа месяца превышения.
Без заявления — при превышении лимита патента: доход свыше 20 млн ₽ за 2025 год или в течение 2026 года прекращает право на патент, и налоги пересчитывают с начала налогового периода, на который он выдан.
Без заявления — при выходе за условия специального режима: утрата права происходит автоматически, а дальше действует общая система либо тот режим, который предприниматель уже применял.

Лимиты доходов в 2026 году

Порог освобождения от НДС на упрощённой системе — 20 млн ₽. Его проверяют по доходу за 2025 год, а в 2026 году — по доходу с начала года: превышение прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца. Тот же порог 20 млн ₽ действует для патента.

Лимит доходов для сохранения упрощённой системы в 2026 году — 490,5 млн ₽, предельная балансовая стоимость учитываемых основных средств — 218 млн ₽. Для перехода на упрощённую систему с 2027 года доход организации за 9 месяцев 2026 года не должен превышать 367,875 млн ₽; предпринимателя это условие не касается.

Пороги специальных ставок НДС на упрощённой системе в 2026 году: 5 % — при доходе свыше 20 до 250 млн ₽ включительно за 2025 год, 7 % — свыше 250 до 450 млн ₽ включительно. Внутри 2026 года ставка 5 % сменяется на 7 % с 1-го числа месяца, следующего за превышением 272,5 млн ₽, а при превышении 490,5 млн ₽ специальные ставки утрачиваются с начала месяца превышения.

Что меняется при переходе между режимами

	УСН	Патент	Общая система
НДС	Освобождение до 20 млн ₽ дохода, дальше общие ставки или 5 и 7 % без вычетов	Освобождение по тем же порогам, что на УСН	Общие ставки 22, 10 и 0 % с вычетами
Основной налог	6 % с доходов или 15 % с разницы, регионы вправе снижать	6 % с потенциального дохода по закону субъекта	Налог на прибыль 25 % или НДФЛ по шкале 13–22 %
Лимит дохода	490,5 млн ₽ в 2026 году	20 млн ₽ в 2026 году	Нет
Что подают в инспекцию	Уведомление о переходе или об отказе	Заявление на патент не позднее чем за 10 рабочих дней до начала	Уведомление об отказе от специального режима

Переходный период для тех, кто потерял патент

Закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ дал предпринимателям, которые совмещали патент с общей системой или упрощённой и потеряли право на патент из-за дохода свыше 20 млн ₽ за 2025 год, право пересмотреть выбор режима на 2026 год. Уведомление о переходе на упрощённую систему или о смене объекта налогообложения подают не позднее 1 июня 2026 года.

Право действует, если предприниматель работал на патенте в декабре 2025 года. Окончание срока патента в декабре 2025 года этому праву не мешает: важно, чтобы предприниматель применял ПСН в декабре и выполнял остальные условия закона.

Перед подачей уведомления считают налоговую нагрузку по каждому варианту: с НДС по общим ставкам и с вычетами, с НДС по специальным ставкам без вычетов, с разными объектами на упрощённой системе. Разница между вариантами за год бывает больше, чем весь налог по одному из них.

Частые вопросы

Можно ли сменить режим в середине года?

По общему правилу режим меняют с начала календарного года: о переходе на УСН уведомляют не позднее 31 декабря предыдущего года, об отказе от УСН — не позднее 15 января года перехода. Впервые перейти на УСН после окончания патента обычно можно с начала следующего года. Если УСН уже применяется, после окончания патента деятельность переводят на неё. Отдельное правило 2026 года позволяло предпринимателям, применявшим ПСН в декабре 2025 года при доходе за 2025 год свыше 20 млн ₽, уведомить о переходе на УСН с 1 января 2026 года не позднее 1 июня.

Что будет, если доход превысил лимит упрощённой системы?

Право на неё утрачивается с 1-го числа месяца превышения. Дальше налоги считают по общей системе. Если предприниматель совмещал УСН с патентом, превышение такого дохода означает и утрату права на ПСН; патентную деятельность пересчитывают с начала соответствующего периода патента.

Обязан ли упрощенец платить НДС при доходе выше 20 млн ₽?

Да, освобождение прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше выбирают общие ставки с вычетами или специальные 5 и 7 % без вычетов. Специальные ставки по общему правилу применяют 12 кварталов подряд. Впервые выбравшие их с 2026 года вправе перейти на общие ставки в течение первых четырёх последовательных кварталов.

Нужно ли уведомлять инспекцию о переходе на общую систему?

При добровольном отказе от УСН уведомляют не позднее 15 января года перехода. Об утрате права на УСН сообщают в течение 15 календарных дней после окончания отчётного или налогового периода, а об утрате ПСН — в течение 10 календарных дней со дня возникновения основания.

Что проверить перед сменой режима?

Лимиты доходов и стоимости основных средств, региональные ставки и льготы, долю вычетов по НДС, состав покупателей и их согласие работать со ставкой 5 или 7 %, а также срок, на который выдан патент.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Отчёт о финансовых результатах: почему прибыль не равна деньгам

Режим выбран, а денег на счёте не прибавилось

Посчитаю, что каждый режим оставит бизнесу после всех расходов

Смена режима меняет не только ставку, но и то, сколько остаётся с каждого товара, клиента и канала. Я считаю юнит-экономику по каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов и показываю точку безубыточности.

По расчёту видно, какой режим и какая ставка НДС выгоднее именно на вашей структуре продаж, а не в среднем по отрасли. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»