ИП на ОСНО: какие налоги платит и как считает
Коротко
ОСНО — общий режим, который достаётся предпринимателю по умолчанию: с первого дня регистрации, если он не подал заявление о переходе на упрощёнку, патент или НПД. На нём ИП платит НДФЛ со своего дохода по прогрессивной шкале, НДС с продаж и страховые взносы за себя, а при наличии сотрудников — ещё НДФЛ и взносы с их зарплат. Зато нет лимитов по выручке, численности и видам деятельности, а расходы уменьшают налог, если их можно подтвердить.
Что значит общий режим для предпринимателя
ОСНО — это не отдельный налог, а набор: налог на доходы физических лиц с прибыли от бизнеса и налог на добавленную стоимость с продаж. Предприниматель здесь выступает как физлицо: доходы и расходы он считает по правилам главы 23 Налогового кодекса, а не по правилам для организаций.
В отличие от упрощёнки и патента, на общем режиме нет ограничений по годовой выручке, числу работников и перечню видов деятельности. Поэтому на ОСНО остаются или переходят те, кто перерос лимиты спецрежимов, работает с крупными заказчиками, которым нужен входной НДС к вычету, или занимается операциями, которых на упрощёнке нет.
НДФЛ: ставки и налоговая база
Налог считают не со всей выручки, а с доходов минус профессиональный вычет — документально подтверждённые расходы, связанные с бизнесом (статья 221 Налогового кодекса). Зарплата работников, аренда, закупка товара, доставка, реклама — всё это уменьшает базу, если есть документы.
Если подтвердить расходы нечем, предприниматель вправе применить вычет в размере 20 % от доходов. Тогда сами расходы и фиксированный страховой взнос дополнительно не вычитают — норматив их заменяет.
Ставки прогрессивные и применяются к базе за год, повышенная ставка — только к сумме превышения: до 2,4 млн ₽ — 13 %; от 2,4 до 5 млн ₽ — 312 000 ₽ плюс 15 % с превышения; от 5 до 20 млн ₽ — 702 000 ₽ плюс 18 %; от 20 до 50 млн ₽ — 3 402 000 ₽ плюс 20 %; свыше 50 млн ₽ — 9 402 000 ₽ плюс 22 %.
НДС на общем режиме
НДС — косвенный налог: в цену товара его закладывает продавец, а в бюджет перечисляет покупатель через него. С 2026 года основная ставка — 22 %, она применяется ко всему, что не попало в льготные перечни. Пониженная 10 % — для отдельных продуктов питания, детских товаров, книг, периодики и лекарств по спискам статьи 164 Налогового кодекса, нулевая — для экспорта и ряда других операций.
Если известна только сумма с НДС, налог выделяют по расчётным ставкам 22/122 и 10/110. НДС за квартал платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом (пункт 1 статьи 174 Налогового кодекса).
Освобождение от НДС даёт статья 145: выручка за три месяца подряд без учёта налога не должна превысить 2 млн ₽. Освобождение не положено тем, кто торгует подакцизными товарами, и не отменяет НДС при ввозе импорта и при работе налоговым агентом.
Страховые взносы ИП за себя
- Фиксированная часть за 2026 год — 57 390 ₽, её платят до 28 декабря.
- Дополнительный взнос — 1 % с дохода свыше 300 000 ₽, но не больше 321 818 ₽ за год; срок — до 1 июля следующего года.
- База для 1 % — доход минус профессиональный вычет, то есть та же прибыль, с которой считают НДФЛ.
- Взносы за работников: единый тариф 30 % в пределах базы 2 979 000 ₽ и 15,1 % сверх неё, плюс взносы на травматизм от 0,2 до 8,5 % по классу риска.
- Взносы за себя уменьшают НДФЛ через профессиональный вычет, но не уменьшают НДС.
Отчётность и сроки
Декларацию по НДФЛ (3-НДФЛ) за год подают не позднее 30 апреля следующего года, налог доплачивают до 15 июля. В течение года предприниматель платит авансовые платежи: за первый квартал — не позднее 28 апреля, за полугодие — не позднее 28 июля, за девять месяцев — не позднее 28 октября; остаток налога за год — до 15 июля следующего года.
Декларацию по НДС сдают в электронном виде поквартально, до 25-го числа месяца после отчётного квартала. ИП на ОСНО ведёт Книгу учёта доходов и расходов и хозяйственных операций, а при облагаемых НДС операциях — ещё книги покупок и продаж и счета-фактуры; на УСН и патенте ведут свои книги: книгу учёта доходов и расходов по статье 346.24 НК и книгу учёта доходов по статье 346.53 НК, а книги покупок и продаж — только если платят НДС.
Страховые взносы за себя платят отдельными платежами по фиксированной части и по 1 %; удобно перечислять их в течение года, чтобы уменьшать авансы по НДФЛ.
ОСНО и другие режимы
| ОСНО | УСН «доходы минус расходы» | Патент | |
|---|---|---|---|
| Налог с дохода | НДФЛ 13–22 % с прибыли | 15 % с разницы, регионы могут снижать | 6 % с потенциального дохода |
| НДС | Есть, с вычетами | С 2026 при выручке свыше 20 млн ₽ | Нет |
| Лимит выручки | Нет | Есть по Налоговому кодексу | 20 млн ₽ в 2026 году |
| Расходы | Уменьшают базу при подтверждении | Уменьшают базу, есть минимальный налог 1 % | Не влияют |
| Кому подходит | Крупным оборотам, работе с плательщиками НДС, экспорту | Малому бизнесу с документами на расходы | Малому бизнесу на патенте по региональному закону |
Частые вопросы
Как ИП попадает на ОСНО?
Автоматически при регистрации, если вместе с документами не подано заявление о переходе на спецрежим. Также — при утрате права на УСН или патент: при утрате УСН — с 1-го числа месяца, в котором допущено нарушение, при утрате ПСН — с начала налогового периода, на который был выдан патент.
Можно ли перейти с ОСНО на упрощёнку?
Да, с начала следующего года, если подать уведомление до 31 декабря текущего и уложиться в лимиты упрощёнки по выручке, численности и стоимости основных средств. В середине года перейти нельзя.
Нужно ли платить НДС, если выручка маленькая?
Если выручка за три месяца подряд не превысила 2 млн ₽ без учёта налога, можно получить освобождение по статье 145 Налогового кодекса. Оно не распространяется на импорт и на обязанности налогового агента.
Как считают НДФЛ, если расходы не подтверждены?
Применяют профессиональный вычет 20 % от доходов. Тогда подтверждённые расходы и фиксированный взнос дополнительно из базы не вычитают.
Платят ли ИП на ОСНО налог на имущество?
Да, если владеют недвижимостью, включённой в региональный перечень объектов, налог по которым считают от кадастровой стоимости. По остальному имуществу физлица налог платят по уведомлению как обычные граждане.
Прежде чем считать налоги, посчитайте, что остаётся у вас
Соберу юнит-экономику и финансовую модель вашего бизнеса
На общем режиме видно, сколько уходит на НДС и НДФЛ, но не видно, какой товар, клиент или канал приносит убыток и прячется за общей выручкой. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
В результате — расчёт по каждому направлению, точка безубыточности и модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте, новой цене или смене режима. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.