ИП на ОСНО и патенте: какие отчёты сдаёт
Коротко
Предприниматель на общей системе с патентом отчитывается по двум режимам сразу: по патентной деятельности декларацию не сдают, а по остальным операциям — НДС и НДФЛ по правилам общей системы. Сверх этого идут отчёты как работодателя, если есть сотрудники. Патент освобождает от НДС только те операции, которые под него подпадают, и требует отдельной книги учёта доходов.
Почему отчётов два набора
Патент заменяет налог только по тому виду деятельности, который в нём указан. Всё, что предприниматель делает за пределами патента, облагается по общей системе: НДС, НДФЛ с предпринимательского дохода, налог на имущество по уведомлению. Отсюда два набора отчётности, и оба обязательны.
По патентной деятельности декларацию не сдают вовсе: налог — это стоимость патента, её платят по срокам из статьи 346.51 Налогового кодекса. Доходы по патенту фиксируют в отдельной книге учёта.
Если по операциям вне патента дохода не было, декларации по общей системе всё равно подают — нулевыми. Освобождения от подачи за отсутствием оборота нет.
Что сдаёт ИП на ОСНО и патенте
- Декларация по НДС — ежеквартально, по операциям вне патента; патентная деятельность от НДС освобождена (п. 11 ст. 346.43 НК).
- Декларация 3-НДФЛ — по итогам года, с доходов от предпринимательской деятельности на общей системе.
- Уведомление об исчисленных авансах по НДФЛ предпринимателя — за первый квартал, полугодие и девять месяцев, до уплаты соответствующего аванса.
- Уведомления по НДФЛ работников и страховым взносам — если есть сотрудники.
- Расчёт по страховым взносам и персонифицированные сведения о физлицах — при выплатах работникам.
- ЕФС-1 — при приёме и увольнении, отпуске, больничном и по взносам на травматизм.
- Книга учёта доходов и расходов по общей системе и книга учёта доходов по патенту — отчётностью не являются, но ведутся раздельно.
Сроки сдачи отчётности ИП на ОСНО
Декларацию по НДС сдают за каждый квартал не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным (п. 5 ст. 174 НК). За четвёртый квартал — до 25 января следующего года.
Декларацию 3-НДФЛ подают за год: крайний срок — 30 апреля следующего года. Если дата выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день.
Уведомления по авансам НДФЛ предпринимателя подают за первый квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября соответственно, с учётом переноса нерабочих дней.
По работникам расчёт 6-НДФЛ и РСВ сдают ежеквартально, персонифицированные сведения — ежемесячно, ЕФС-1 — по событиям с сотрудниками.
Налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит по уведомлению налоговой и декларации по ним не сдаёт (п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 НК).
Раздельный учёт: как не смешать два режима
Доходы от патентной деятельности идут в книгу учёта доходов ИП на патенте, доходы и расходы по общей системе — в книгу учёта доходов и расходов и хозяйственных операций. Две книги, два потока, общая касса не оправдание.
НДС требует отдельного учёта: если покупка работает и в патентной, и в облагаемой деятельности, входной налог распределяют по правилам пункта 4 статьи 170 НК. Иначе вычет заявят неправомерно.
Порядок учёта при совмещении патента и общей системы отдельным нормативом не установлен; ФНС разъясняет его через две книги и распределение НДС.
Бухгалтерскую отчётность предприниматель не сдаёт ни на одном режиме: он освобождён от ведения бухучёта и учитывает доходы, расходы и иные объекты налогообложения (п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ).
Отчётность по режимам
| Отчёт | ОСНО | Патент |
|---|---|---|
| Декларация по налогу режима | 3-НДФЛ за год | Нет, только оплата патента |
| НДС | Декларация ежеквартально, если нет освобождения | Освобождение по операциям патента (п. 11 ст. 346.43 НК) |
| Книга учёта | Доходы и расходы | Только доходы |
| Налог на имущество, транспорт, земля | По уведомлению, без декларации | По уведомлению, без декларации |
| Бухгалтерская отчётность | Не сдаётся | Не сдаётся |
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по патенту?
Нет. По патентной системе декларацию не представляют: налог равен стоимости патента, которую платят в сроки статьи 346.51 НК. Доходы фиксируют в книге учёта.
Что сдавать, если по операциям вне патента дохода не было?
По общей системе предприниматель подаёт 3-НДФЛ за год и, если нет освобождения от НДС или иных оснований не представлять декларацию, декларации по НДС за кварталы. Отсутствие дохода само по себе не отменяет обязанность отчитаться.
Платит ли ИП на патенте НДС?
По операциям, которые подпадают под патент, — нет, патент освобождает от НДС (п. 11 ст. 346.43 НК). По остальным операциям на общей системе НДС считается и декларируется в обычном порядке.
Сдаёт ли ИП бухгалтерский баланс?
Нет. Предприниматели освобождены от ведения бухучёта и не сдают бухгалтерскую отчётность ни на общей системе, ни на патенте (п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ).
Какие отчёты появляются, если у ИП есть работники?
Расчёт по страховым взносам и 6-НДФЛ — ежеквартально, персонифицированные сведения — ежемесячно, ЕФС-1 — при кадровых событиях и по взносам на травматизм. Эти отчёты не зависят от того, на каком режиме работает сам предприниматель.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Отчётность сдана, а денег на счёте не прибавилось
Посчитаю, что бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале
Декларации показывают оборот, но не показывают, какая позиция кормит бизнес, а какая тянет вниз. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, что рост не увеличивает убыток.