Если ИП на ОСНО и применяет патент: как он должен отчитываться

Коротко

Предприниматель на общей системе может взять патент на отдельный вид деятельности — закон разрешает применять ПСН наряду с другими режимами (п. 1 ст. 346.43 НК). По патентной деятельности декларацию не сдают (ст. 346.52 НК), но обязанности по ОСНО остаются: 3-НДФЛ, НДС и отчётность за работников. Если доходов вне патента не было, декларации по общей системе сдают нулевые.

Может ли ИП на ОСНО применять патент

Да. Патентная система применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами (п. 1 ст. 346.43 НК). Общая система — основная, патент — дополнительная. Если предприниматель не подавал уведомление о переходе на УСН или ЕСХН, по умолчанию он совмещает ПСН именно с ОСНО.

Патент действует только по видам деятельности из регионального закона. Всё, что в него не попало, облагается по правилам общей системы: НДФЛ с предпринимательского дохода и НДС, если нет освобождения.

Что сдавать по общей системе

Декларацию 3-НДФЛ — ежегодно не позднее 30 апреля следующего года. За 2025 год срок подачи — 30 апреля 2026 года.
Декларацию по НДС — ежеквартально не позднее 25-го числа месяца после отчётного квартала. В 2026 году сроки сдвигаются на 27 апреля, 27 июля и 26 октября.
Уведомления об авансах по собственному НДФЛ ИП подаёт по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. За работников подают уведомления по НДФЛ и страховым взносам в установленные для них сроки.
Отчётность за работников: 6-НДФЛ и РСВ.
Книгу учёта доходов и расходов по ОСНО — ведут, но в налоговую не сдают.

Что сдавать по патенту

По деятельности на патенте декларацию не представляют (ст. 346.52 НК). Налог платят по сроку: если патент до шести месяцев — всю сумму до окончания срока; если от шести месяцев до года — треть в первые 90 дней и две трети до конца срока. Когда патент заканчивается 31 декабря, налог платят не позднее 28 декабря (п. 2 ст. 346.51 НК).

Книгу учёта доходов по патенту ведут, но в инспекцию не сдают — только по запросу. Если патентный ИП выставит хотя бы один счёт-фактуру с НДС или выступает налоговым агентом по НДС, он обязан сдать декларацию по НДС за этот квартал в электронном виде.

Нулевые декларации при отсутствии доходов вне патента

Если предприниматель ведёт только патентную деятельность, по патенту декларацию не сдают. По ОСНО подают 3-НДФЛ; декларации по НДС сдают при наличии соответствующей обязанности. При освобождении по статье 145 НК нулевые декларации по НДС в общем случае не нужны.

Освобождение от НДС по статье 145 НК учитывает выручку только от деятельности на общей системе. Доходы по патенту в лимит не входят, поэтому патентная выручка не мешает освобождению, если общережимная выручка за три месяца не превысила 2 млн рублей.

Раздельный учёт

Порядок учёта при совмещении ПСН и ОСНО в законе прямо не прописан. На практике ведут две книги: книгу учёта доходов по патенту и книгу учёта доходов и расходов и хозяйственных операций по ОСНО. Доходы и расходы относят к тому режиму, к которому они относятся.

По НДС нужен раздельный учёт: если предприниматель на патенте не признаётся плательщиком НДС по патентным операциям (п. 11 ст. 346.43 НК), при совмещении с ОСНО он ведёт раздельный учёт входного НДС по правилам п. 4 ст. 170 НК.

Частые вопросы

Обязательно ли сдавать нулевые декларации, если работал только по патенту?

Да. По патентной деятельности декларация не нужна, а по ОСНО подают 3-НДФЛ. Декларации по НДС подают при наличии соответствующей обязанности; при освобождении по статье 145 НК нулевые декларации по НДС в общем случае не нужны.

Нужно ли платить НДС с патентной выручки?

По видам деятельности, на которые получен патент, ИП в общем случае не признаётся плательщиком НДС (п. 11 ст. 346.43 НК). Исключения — импорт, налоговый агент, выставление счёта-фактуры с НДС. По остальным операциям НДС считают по общей системе, если нет освобождения по статье 145 НК.

Какой штраф за несданную декларацию?

По статье 119 НК — 5% от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% суммы и не менее 1 000 рублей.

Можно ли не вести книгу учёта доходов по патенту?

Нельзя. Книгу ведут в течение года, распечатывают, прошнуровывают и подписывают по окончании периода. В инспекцию её не сдают, но при проверке или запросе она понадобится.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Совмещение режимов искажает картину денег

Покажу, где бизнес зарабатывает, а где теряет

Когда доходы идут по двум режимам, общая выручка скрывает убыточные направления. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала с учётом всех расходов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»