ИП на ОСНО и НДС: когда платить, ставки и освобождение
Коротко
Общая система — режим по умолчанию: ИП на ОСНО платит НДС со своих продаж, если не получил освобождение по статье 145 НК. Освобождение даёт выручка не больше 2 млн ₽ без НДС за три последовательных календарных месяца — тогда о нём уведомляют инспекцию и год не начисляют налог. Без освобождения НДС начисляют на каждую отгрузку и аванс, а входной налог от поставщиков принимают к вычету.
Что значит НДС для ИП на общей системе
ОСНО применяется автоматически, если предприниматель не выбрал УСН, патент, НПД или ЕСХН. На этом режиме ИП платит НДФЛ со своих доходов, НДС и страховые взносы за себя, а с выплат работникам — НДФЛ как налоговый агент и взносы как работодатель.
НДС — косвенный налог: его закладывают в цену и платит в итоге покупатель, а предприниматель начисляет налог, выставляет счёт-фактуру и перечисляет разницу между начисленным и входным налогом в бюджет. Общей системы придерживаются те, у кого крупная выручка и покупатели тоже на ОСНО: им важен вычет по вашим счетам-фактурам.
Ставки НДС в 2026 году
С 1 января 2026 года базовая ставка — 22 %. Она применяется ко всему, что не попало в льготные перечни. По 10 % облагаются отдельные продовольственные, детские и медицинские товары, книги и периодика по перечням пункта 2 статьи 164 НК, по 0 % — экспорт и операции, перечисленные в пунктах 1–22 пункта 1 той же статьи.
Когда сумма уже включает налог и его нужно выделить, применяют расчётные ставки: 22/122 и 10/110. НДС из суммы с налогом = сумма × 22 / 122 (или × 10 / 110), округление до копеек. Момент возникновения базы — более ранняя из двух дат: отгрузка или предоплата.
Освобождение от НДС по статье 145 НК
Право на освобождение получает ИП, у которого выручка без учёта НДС за три последовательных календарных месяца не превысила 2 млн ₽. Освобождение не автоматическое: о нём уведомляют налоговую инспекцию и дальше не начисляют налог на продажи.
Освобождение не отменяет НДС при ввозе товаров и обязанности налогового агента. Если предприниматель выставил покупателю счёт-фактуру с выделенным налогом, налог по этой сделке придётся заплатить, даже когда освобождение действует. Право теряется, если выручка за очередные три последовательных месяца превысила 2 млн ₽, — с первого числа месяца, в котором произошло превышение.
Что ведёт ИП на ОСНО по НДС
- Книги покупок и продаж. Журнал полученных и выставленных счетов-фактур ведут при соответствующих посреднических и иных операциях, предусмотренных НК.
- Счета-фактуры покупателям: на отгрузку и на аванс, с указанием ставки и суммы налога.
- Декларацию по НДС за каждый квартал — только в электронной форме через оператора, на бумаге отчёт считается неподанным.
- Раздельный учёт, если часть операций освобождена от налога или облагается по ставке 0 %.
- Уплату налога равными долями в течение трёх месяцев, следующих за кварталом.
- Книгу учёта доходов и расходов и декларацию 3-НДФЛ по итогам года — это уже налог на доходы, а не НДС.
Вычеты: как уменьшить налог
К вычету принимают НДС, предъявленный поставщиками по товарам, работам и услугам, купленным для облагаемых операций: при наличии счёта-фактуры, принятии покупки на учёт и использовании в деятельности с НДС. Так же вычитают налог, начисленный с аванса, — в квартале отгрузки.
Если покупка нужна для освобождённых операций, входной налог к вычету не принимают, а включают в стоимость. Ошибки в счёте-фактуре не мешают вычету, пока из документа можно определить продавца, покупателя, наименование товара или услуги, их стоимость, ставку и сумму налога.
Восстанавливать вычет при возмещении убытков с НДС не нужно: для восстановления требуется отдельное основание из пункта 3 статьи 170 НК.
ОСНО и УСН: где НДС другой
| ОСНО | УСН с 2026 года | |
|---|---|---|
| Кто платит НДС | Все, кроме получивших освобождение по ст. 145 НК | Плательщики с доходом свыше 20 млн ₽ за прошлый год или в текущем году |
| Ставки | 22 %, 10 %, 0 % и расчётные | Общие 22/10/0 с вычетами либо специальные 5 % и 7 % без вычетов |
| Порог освобождения | 2 млн ₽ за три месяца | 20 млн ₽ дохода за 2025 год; в 2026–2029 годах превышение 20 млн ₽ прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца |
| Вычет входного НДС | Есть | Есть при общих ставках; при 5 % и 7 % входной налог включают в стоимость |
| Декларация | Электронно, каждый квартал | Электронно, каждый квартал — у тех, кто платит НДС |
Частые вопросы
Обязан ли ИП на ОСНО платить НДС, если выручка маленькая?
Нет, если за три последовательных календарных месяца выручка без НДС не превысила 2 млн ₽ и предприниматель оформил освобождение по статье 145 НК. При превышении порога освобождение прекращается с первого числа месяца превышения.
Можно ли на ОСНО выбрать ставку 5 % или 7 %?
Нет. Специальные ставки 5 % и 7 % — только для УСН, и то без права вычета входного налога. На общей системе действуют 22 %, 10 %, 0 % либо расчётные 22/122 и 10/110.
Нужно ли платить НДС при импорте, если есть освобождение?
Да. Освобождение по статье 145 НК не распространяется на ввоз товаров и на обязанности налогового агента: НДС при импорте платят независимо от освобождения.
Что будет, если выставить счёт-фактуру с НДС, не будучи плательщиком?
Налог по такой сделке придётся перечислить в бюджет, даже когда ИП освобождён от НДС. Поэтому счёт-фактуру с выделенным налогом выставляют только тогда, когда готовы его заплатить.
Как сдавать декларацию по НДС?
Только в электронной форме через оператора электронного документооборота, за каждый квартал. Бумажная декларация считается неподанной. Налог платят равными долями в течение трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
НДС на ОСНО — это ещё и цифры для решений
Посчитаю, что каждый товар и канал приносят после налогов
На общей системе видно, как НДС и налог на доходы ложатся на цену каждой позиции: где вычет съедает маржу, где покупатель без НДС тянет цену вниз, а где рост оборота даёт убыток.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, показываю точку безубыточности и финансовую модель роста. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.