ИП может не вести бухгалтерский учет: ответ налоговой
Коротко
Индивидуальный предприниматель освобождён от бухгалтерского учёта: пункт 1 части 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ разрешает не вести его тем, кто учитывает доходы, расходы и иные объекты налогообложения по правилам Налогового кодекса. Вместо баланса и счетов предприниматель заполняет книгу учёта доходов и расходов — она и есть его учётный регистр.
На каком основании ИП не ведёт бухгалтерский учёт
Закон о бухгалтерском учёте распространяется на организации. Для предпринимателей сделано исключение: пункт 1 части 2 статьи 6 закона № 402-ФЗ освобождает ИП от обязанности вести бухгалтерский учёт при одном условии — он ведёт налоговый учёт своих доходов, расходов и иных объектов налогообложения так, как требует Налоговый кодекс.
Это условие выполняется на любом режиме. На упрощённой системе предприниматель заполняет книгу учёта доходов и расходов по статье 346.24 НК, на патенте — книгу учёта доходов, на общем режиме — книгу учёта доходов и расходов и книги покупок и продаж по НДС. Во всех случаях речь идёт о налоговом учёте, а не о бухгалтерском: двойная запись, счета и оборотно-сальдовая ведомость предпринимателю не нужны.
Что ИП обязан вести и хранить вместо бухгалтерии
- Книгу учёта доходов и расходов (на патенте — книгу учёта доходов): прошнуровать, пронумеровать, подписать на последней странице. Электронную книгу по окончании года распечатывают и подписывают. В инспекцию её не сдают.
- Первичные документы: договоры, накладные, счета, акты, платёжные поручения. Освобождение от бухучёта не отменяет обязанности оформлять и хранить документы о фактах хозяйственной жизни.
- Документы по конкретным операциям, которые запросила инспекция, — если требование касается правильности исчисления и уплаты налогов.
- Отчётность по налогам и взносам: декларацию по УСН или НДФЛ, книги покупок и продаж при НДС, персонифицированные сведения при наличии работников.
Почему налоговая просит оборотно-сальдовую ведомость и что ответить
Инспекция вправе требовать документы, подтверждающие правильность расчёта и уплаты налогов (подпункт 1 пункта 1 статьи 31 НК). Оборотно-сальдовая ведомость к таким документам не относится: её составляют по счетам бухгалтерского учёта, а предприниматель их не ведёт в силу закона. Представить документ, который не обязан составлять, он не может.
В ответе на требование укажите: бухгалтерский учёт не ведётся на основании пункта 1 части 2 статьи 6 закона № 402-ФЗ, доходы и расходы учитываются в книге учёта по статье 346.24 НК, данные для налоговой базы отражены в ней. Если инспекция просит документы по конкретным сделкам, приложите договоры, акты, накладные и выписки по счёту. Отказ прислать ведомость со ссылкой на отсутствие обязанности её составлять обоснован.
ИП не сдаёт бухгалтерскую отчётность
Бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах и приложения к ним сдают организации. У предпринимателя такой обязанности нет ни на упрощённой системе, ни на патенте, ни на общем режиме: отчётность — часть бухгалтерского учёта, от которого ИП освобождён. Минфин подтверждал это в письме от 04.10.2018 № 03-11-10/71228.
На общем режиме учёт сложнее: добавляются книги покупок и продаж и журнал счетов-фактур по НДС, а доходы и расходы для НДФЛ фиксируются в книге учёта. Но и здесь баланс не составляют — это по-прежнему налоговый учёт, а не бухгалтерский.
Частые вопросы
Обязан ли ИП на УСН сдавать бухгалтерскую отчётность?
Нет. Предприниматель на упрощённой системе не ведёт бухгалтерский учёт и не сдаёт бухгалтерскую отчётность (пункт 1 части 2 статьи 6 закона № 402-ФЗ). Он заполняет книгу учёта доходов и расходов и сдаёт декларацию по УСН.
Можно ли ответить налоговой, что оборотно-сальдовой ведомости нет?
Да. Ведомость составляют по счетам бухгалтерского учёта, а ИП их не ведёт. В ответе сошлитесь на пункт 1 части 2 статьи 6 закона № 402-ФЗ и предложите книгу учёта и первичные документы по запрошенным операциям.
Грозит ли штраф, если у ИП нет первичных документов?
Отсутствие первички инспекторы расценивают как грубое нарушение правил учёта. Ответственность предусмотрена статьёй 120 НК. Поэтому договоры, накладные, акты и платёжные документы нужно хранить независимо от того, что бухгалтерский учёт не ведётся.
Нужна ли ИП учётная политика для целей бухгалтерского учёта?
Нет, если предприниматель пользуется правом не вести бухгалтерский учёт. Учётная политика нужна тем, кто учёт ведёт; для налогового учёта на УСН достаточно книги учёта доходов и расходов.
Ведёт ли ИП бухгалтерский учёт на патенте?
Нет. На патенте предприниматель ведёт книгу учёта доходов — она нужна, чтобы контролировать лимит дохода для сохранения права на патент. Бухгалтерский учёт и отчётность при этом не ведутся.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Налоговый учёт не показывает, где теряются деньги
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Книга учёта отвечает на вопрос налоговой, но не на вопрос собственника: какой товар, клиент или канал приносит прибыль, а какой тянет вниз. Я считаю юнит-экономику по каждой позиции: себестоимость, рекламу, зарплаты, доставку, возвраты и налоги.
На выходе — точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте цен, скидок или объёма. Это для предпринимателей, которые хотят расти и не хотят, чтобы рост увеличивал убыток.