ИП зарегистрирован в одном регионе, а работает в другом: УСН

Может. Предприниматель вправе вести бизнес в любом регионе России, и упрощёнка действует на всей её территории — переезжать для этого не нужно и разрешения спрашивать не у кого. Прописка задаёт только инспекцию, в которую ИП сдаёт отчётность и платит налог, а не географию его магазина, склада или бригады.

Постановка на учёт по месту ведения деятельности для упрощёнки не предусмотрена: на спецрежим переходят по месту жительства ИП. Оттуда же платят единый налог и авансовые платежи и туда подают декларацию за год — так требуют пункт 6 статьи 346.21 и пункт 1 статьи 346.23 Налогового кодекса. Город, где расположен офис, склад или торговая точка, на адрес платежа и отчётности не влияет.

Одна декларация за год, даже если бизнес шёл в нескольких регионах: Налоговый кодекс не допускает нескольких деклараций по разным кодам ОКТМО. Если ИП сменил прописку внутри года, декларацию он подаёт уже в инспекцию по новому месту учёта, а авансы, уплаченные до переезда, зачитываются в счёт налога за год — пересчитывать их не нужно.

Ставку определяет регион регистрации. Базовые значения — 6 % с доходов и 15 % с разницы «доходы минус расходы»; субъект вправе снизить их своим законом, вплоть до 1 % и 5 %. Если ИП прописан там, где для его вида бизнеса ставка понижена, он применяет её и тогда, когда фактически работает в другом субъекте с обычной ставкой. И наоборот: льгота региона, где идёт торговля, не действует, если прописка в регионе без льготы.

Эту позицию Минфин высказывал не раз, в том числе в письме от 22.06.2021 № 03-11-11/48867, и её поддерживают арбитражные суды — например, постановление Арбитражного суда Уральского округа от 10.11.2023 № Ф09-6360/23. Дифференциации ставки по месту ведения деятельности Налоговый кодекс не предусматривает.

Когда меняется постоянная прописка, сведения о ней передаются в налоговую, и ИП ставят на учёт по новому адресу. Налог за весь календарный год считают по ставке того региона, где ИП состоит на учёте на 31 декабря: так разъяснил Минфин в письме от 09.03.2016 № 03-11-11/13037. Переезд в октябре в регион с обычной ставкой означает, что за весь год налог посчитают по ней, включая доходы, полученные до переезда.

Временная прописка на учёт по новому адресу не ставит: ИП продолжает числиться в инспекции по месту постоянной регистрации. Если человек с постоянной пропиской уезжает в другой регион больше чем на 90 дней, он обязан оформить временную регистрацию по месту пребывания — статья 5 Закона РФ № 5242-I.

Регистрация в регионе с пониженной ставкой без намерения там жить может быть признана формальной. Тогда инспекция доначислит налог по общеустановленной ставке, а суд такую позицию поддерживает: Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 10.11.2023 № Ф09-6360/23 счёл применение льготы по месту регистрации неправомерным, когда ИП живёт и ведёт деятельность в другом регионе без такой льготы.

Работа в другом регионе сама по себе законна и вопросов не вызывает: претензии появляются там, где адрес прописки расходится с реальным местом жизни и бизнеса, а выгода от этого — единственная причина выбора региона.