Инструменты налогового планирования

Планирование начинается с выбора системы налогообложения и учётной политики. От них зависит, какие налоги платит компания, какие ставки применяет и какие расходы признаёт. Дальше идут договорная работа, документы и сроки: состав расходов, момент признания доходов, раздельный учёт операций с разными ставками НДС.

Инструмент становится рабочим, когда его результат виден в цифрах: сколько налога компания заплатит при одном варианте и сколько при другом. Поэтому планирование опирается на расчёт, а не на общие советы.

Налог на прибыль считают с разницы между доходами и расходами. Поэтому планирование сводится к тому, чтобы расходы были документально подтверждены, экономически обоснованы и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (пункт 1 статьи 252 НК РФ). Расход, который не отвечает этим условиям, налог не уменьшает.

С 2025 года общая ставка налога на прибыль — 25 %: 8 % зачисляют в федеральный бюджет, 17 % — в региональный (пункт 1 статьи 284 НК РФ). Для российских ИТ-организаций при соблюдении условий пункта 1.15 статьи 284 НК РФ действуют льготные ставки: 5 % в федеральный бюджет и 0 % в региональный в 2025–2030 годах.

Планировать прибыль помогают сроки признания: при методе начисления доходы и расходы учитывают в том периоде, к которому они относятся, а не по дате оплаты. Перенос убытка на будущее регулирует статья 283 НК РФ: убыток уменьшает базу следующих периодов в установленных пределах.

С 2025 года организации и ИП на УСН — плательщики НДС. В 2026 году освобождение действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽. Превышение 20 млн ₽ в 2026 году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца (статья 145 НК РФ).

Если освобождения нет, компания выбирает: общие ставки 22 %, 10 % и 0 % с вычетами или специальные 5 % и 7 % без вычетов. Ставку 5 % применяют при доходе за 2025 год от 20 до 250 млн ₽, пока доход 2026 года не превысил 272,5 млн ₽. Дальше — 7 % до 490,5 млн ₽. С месяца, когда доход превысил 490,5 млн ₽, право на УСН утрачивается (статья 164 НК РФ, статья 346.13 НК РФ).

Планирование здесь — это контроль дохода с начала года и выбор ставки до первой отгрузки. Сменить ставку внутри года можно только в случаях, установленных законом.