Интернет-торговля и патентная система налогообложения: патент не подходит
Коротко
Патентная система налогообложения — режим для индивидуальных предпринимателей, при котором налог платят с потенциального дохода по виду деятельности из регионального закона. Интернет-торговля в этот перечень не входит: продажа товаров через сайт, интернет-магазин и маркетплейсы не признаётся розничной торговлей для целей патента. Поэтому патент на интернет-торговлю не выдаётся, а выданный применяют неправомерно.
Почему патент не распространяется на продажи через интернет
Патент выдают на виды деятельности, перечисленные в статье 346.43 Налогового кодекса. Розничная торговля там есть, но пункт 1 части 3 той же статьи выводит из неё продажу товаров через интернет-сайты и интернет-магазины, в том числе по агентскому договору. Формулировка «через компьютерные сети» охватывает и собственный сайт, и работу через маркетплейсы: Ozon, Wildberries, Яндекс Маркет и другие площадки продают товары принципала как агенты.
Позиция устойчива: Минфин в письмах от 08.02.2024 № 03-11-11/10507 и от 02.06.2021 № 03-11-11/43056 говорит то же самое, а ФНС на местах прямо предупреждает, что патент для работы на маркетплейсах недопустим. Суды стоят на той же стороне: Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд оставил в силе решение о доначислении налога по УСН предпринимателю, который применял патент при продажах через маркетплейсы.
Важная граница: запрет касается именно продажи товаров. Если предприниматель оказывает услуги через интернет — например, ремонт, обучение, разработку, — патент применить можно, это подтверждают письма Минфина от 11.02.2021 № 03-11-11/9191 и от 03.08.2020 № 03-11-11/67893.
Что считается интернет-торговлей для патента
- Продажа товаров через собственный интернет-магазин или сайт — не розничная торговля для патента, даже если оплата и выдача идут через пункт выдачи.
- Продажа через маркетплейс по агентскому договору — тоже не розничная торговля: площадка выступает агентом, а не покупателем.
- Продажа по образцам вне интернета, когда покупатель приходит в точку и забирает товар, остаётся розничной торговлей: ограничение касается продаж через компьютерные сети.
- Услуги, оказанные через интернет, под патент подпадают, если такой вид деятельности есть в региональном законе.
Какие режимы доступны вместо патента
Индивидуальный предприниматель, который торгует через интернет, выбирает между упрощённой системой, автоматизированной упрощённой и общей системой. Налог на профессиональный доход подходит для продажи продукции собственного производства при соблюдении ограничений режима, в том числе лимита 2,4 млн ₽ в год; перепродавать закупленные товары на НПД нельзя.
Порядок перехода на упрощённую систему после утраты права на налог на профессиональный доход описан в пункте 6 статьи 15 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ: предприниматель снимается с учёта плательщика налога на профессиональный доход через приложение «Мой налог» и в течение 20 календарных дней подаёт уведомление о переходе на упрощённую систему. С той же даты он считается перешедшим.
При добровольном отказе от налога на профессиональный доход перейти на упрощённую систему можно только с начала следующего года. Если предприниматель уже применял патент и налоговый орган признал его неправомерным, налоги пересчитывают по тому режиму, который у предпринимателя был до патента или на который он имел право.
Патент и другие режимы при интернет-торговле
| Патент | УСН | НПД | |
|---|---|---|---|
| Интернет-торговля | Не применяется | Применяется | Применяется к продаже продукции собственного производства при доходе до 2,4 млн ₽ в год и соблюдении остальных условий; перепродажа запрещена |
| Кто может применять | Только ИП по видам деятельности из статьи 346.43 НК | Организации и ИП | Только ИП и физлица без работников по найму |
| Налог | 6 % с потенциального дохода по региональному закону | С доходов или с разницы доходов и расходов по ставке региона | С доходов по ставке 4 % или 6 % в зависимости от покупателя |
| Лимит дохода | 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027 году | 490,5 млн ₽ в 2026 году | 2,4 млн ₽ с начала года |
| Что будет при неправомерном применении | Пересчёт по УСН или общей системе с НДФЛ и НДС | — | — |
Что будет, если патент уже получен
При проверке налоговая устанавливает неправомерное применение патента и пересчитывает обязательства. По словам представителя ФНС, плательщик пересчитывает налоги либо по упрощённой системе, если уведомление за этот период подано, либо по общей системе — с НДФЛ и НДС.
Практика доходит до суда: в деле № А55-33030/2025 предприниматель доказывал право на патент при продажах через маркетплейсы, но Арбитражный суд Самарской области и Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд признали решение налогового органа законным.
Если патент уже есть, а продажи идут через интернет, разумный шаг — перейти на режим, который соответствует деятельности, и пересчитать налоги за период применения патента. Заявление на патент подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения; при работе на маркетплейсах вместо него подают уведомление о переходе на упрощённую систему.
Частые вопросы
Можно ли получить патент на продажу товаров через маркетплейс?
Нет. Продажа через маркетплейс идёт по агентскому договору и не признаётся розничной торговлей для патента — пункт 1 части 3 статьи 346.43 НК РФ, письма Минфина от 08.02.2024 № 03-11-11/10507 и от 02.06.2021 № 03-11-11/43056.
А если у меня свой интернет-магазин, а не маркетплейс?
Тоже нет. Ограничение сформулировано как продажа товаров через интернет-сайты и интернет-магазины, в том числе по агентскому договору. Собственный сайт попадает под тот же запрет.
Можно ли применять патент, если через интернет я оказываю услуги, а не продаю товары?
Да, если такой вид деятельности есть в региональном законе. Минфин подтверждает это письмами от 11.02.2021 № 03-11-11/9191 и от 03.08.2020 № 03-11-11/67893.
Что будет, если я уже применяю патент при торговле через интернет?
При проверке налоговая пересчитает налоги: по упрощённой системе, если было уведомление, иначе по общей — с НДФЛ и НДС. Суды поддерживают такой пересчёт, пример — дело № А55-33030/2025.
На какой режим перейти вместо патента?
Чаще всего на упрощённую систему. После утраты права на налог на профессиональный доход уведомление о переходе на упрощённую систему подают в течение 20 календарных дней с даты снятия с учёта по пункту 6 статьи 15 закона № 422-ФЗ.
До какого дохода работает налог на профессиональный доход?
До 2,4 млн ₽ с начала года. При превышении право на этот режим утрачивается с даты превышения, а доходы, учтённые до этой даты, облагаются по прежнему порядку.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем менять режим, посчитайте деньги
Покажу, что каждый товар и канал приносят после всех расходов
Смена налогового режима меняет не только ставку: комиссия площадки, логистика, возвраты и реклама складываются в себестоимость продажи, и на патенте её никто не считал. Я разбираю юнит-экономику по каждому товару, клиенту и каналу и показываю точку безубыточности.
Вы увидите, какая ставка налога и какая схема работы оставляют бизнесу прибыль, а не только выручку. Это для собственников, которые растут и хотят понимать, что произойдёт с деньгами при смене режима или канала продаж.