Гражданско-правовой договор: налоги и взносы в 2023 году

Коротко

По договору гражданско-правового характера (ГПХ) заказчик платит исполнителю вознаграждение. С этой суммы он обязан удержать НДФЛ, если исполнитель — физическое лицо, и начислить страховые взносы по единому тарифу, а в отдельных случаях — взносы на травматизм. Правила 2023 года: единый тариф 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё, взносы на травматизм — если это прямо предусмотрено договором.

Какие налоги и взносы начисляются по договору ГПХ в 2023 году

Вознаграждение по договору ГПХ — доход исполнителя. Заказчик выступает налоговым агентом по НДФЛ: удерживает налог при выплате и перечисляет в бюджет. С 2023 года датой получения дохода считается день выплаты, включая аванс (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).

Страховые взносы по единому тарифу начисляются на выплаты по договорам на выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам. Тариф в 2023 году — 30 % в пределах единой предельной базы (1 917 000 ₽) и 15,1 % сверх неё (пункт 3 статьи 425 НК РФ).

Взносы на травматизм по договорам ГПХ начисляются, только если договор возлагает на заказчика обязанность их уплачивать (пункт 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Что изменилось в 2023 году

Введён единый тариф страховых взносов: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё (вместо отдельных тарифов в ПФР, ФОМС и ФСС).
Единая предельная база на 2023 год — 1 917 000 ₽ (постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143).
Исполнители по договорам ГПХ на работы и услуги стали застрахованы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Право на пособие зависит от суммы взносов, начисленных за предыдущий год (часть 4.2 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Взносы на травматизм по ГПХ начисляются, если это предусмотрено договором (пункт 1 статьи 5 Закона № 125-ФЗ).

Какие взносы начисляются по договору ГПХ в 2023 году

Вид взносов	Начисляются по ГПХ	Основание
НДФЛ	Да, заказчик удерживает из вознаграждения	Статья 226 НК РФ
Пенсионное страхование	Да, в составе единого тарифа	Подпункт 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ
Медицинское страхование	Да, в составе единого тарифа	Подпункт 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ
Социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства	Да, в составе единого тарифа (с 2023 года)	Подпункт 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ, часть 1 статьи 2 Закона № 255-ФЗ
Травматизм	Только если предусмотрено договором	Пункт 1 статьи 5 Закона № 125-ФЗ

Частые вопросы

Облагается ли договор ГПХ страховыми взносами в 2023 году?

Да, если предмет договора — выполнение работ или оказание услуг. Взносы начисляются по единому тарифу: 30 % в пределах базы и 15,1 % сверх. Взносы на травматизм — только при условии в договоре.

Какие налоги платит заказчик по договору ГПХ?

Заказчик удерживает НДФЛ с вознаграждения и перечисляет его в бюджет. Страховые взносы начисляет сверх вознаграждения и платит за свой счёт.

Нужно ли начислять взносы на травматизм по договору ГПХ?

По общему правилу нет. Обязанность возникает, если договор ГПХ прямо предусматривает уплату взносов на травматизм (пункт 1 статьи 5 Закона № 125-ФЗ).

Платит ли исполнитель по ГПХ взносы за себя?

Если исполнитель — индивидуальный предприниматель, он платит фиксированные взносы за себя. Если физическое лицо без статуса ИП, взносы за него платит заказчик.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги и взносы по ГПХ — часть бухгалтерского учёта

Проверю расчёты с исполнителями и покажу, где теряются деньги

Когда в компании десятки договоров ГПХ, ошибки в НДФЛ и взносах накапливаются незаметно. Я смотрю, как устроены расчёты с исполнителями, и показываю, какие выплаты можно автоматизировать.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»