ГПХ с самозанятым: налоги и взносы

Коротко

Договор ГПХ с самозанятым — это гражданско-правовой договор, где исполнитель применяет налог на профессиональный доход. Заказчик по такому договору не удерживает НДФЛ и не начисляет страховые взносы: налог с вознаграждения платит сам исполнитель, а заказчик проверяет его статус и получает чек из приложения «Мой налог». Обязанности налогового агента возвращаются, если исполнитель потерял статус самозанятого или раньше был работником заказчика.

Кто платит налоги по договору ГПХ с самозанятым

По договору ГПХ с обычным физлицом заказчик становится налоговым агентом: удерживает НДФЛ из вознаграждения и начисляет страховые взносы за свой счёт. С самозанятым схема другая. Исполнитель применяет налог на профессиональный доход и платит его сам, а заказчик не удерживает НДФЛ и не начисляет взносы на вознаграждение. Это правило прямо следует из того, что доходы плательщиков НПД не облагаются страховыми взносами у заказчика и не подпадают под обязанности налогового агента по НДФЛ.

Отсюда простая проверка перед оплатой: у исполнителя должен быть статус самозанятого на дату выплаты, а сама выплата — попадать в доходы, которые облагаются НПД. Если статус снят, заказчик снова становится налоговым агентом и плательщиком взносов за весь период, когда исполнитель уже не был самозанятым.

Что проверить перед выплатой самозанятому

Статус в приложении «Мой налог» или на сайте ФНС: постановка на учёт и отсутствие снятия с учёта на дату выплаты.
Чек из «Моего налога» на сумму вознаграждения — его исполнитель формирует по каждой оплате, в том числе по авансу и окончательному расчёту.
Договор ГПХ с описанием конкретного результата: объём работ или услуг, срок, цена, порядок приёмки по акту.
Акт приёмки или другой документ о результате — без него нельзя подтвердить, что выплата сделана по договору ГПХ, а не за труд.
Отметка, что исполнитель не был работником заказчика последние два года: для бывших сотрудников доход от прежнего работодателя под НПД не подпадает.

Когда заказчик снова платит НДФЛ и взносы

Первая ситуация — исполнитель утратил статус самозанятого. После снятия с учёта порядок налогов зависит от статуса исполнителя и его режима. При выплате обычному физлицу заказчик, как правило, удерживает НДФЛ и начисляет взносы; ИП по предпринимательскому доходу рассчитывается с бюджетом самостоятельно. Поэтому статус проверяют не один раз при заключении договора, а перед каждой выплатой: снятие с учёта может произойти в любой момент.

Вторая ситуация — исполнитель раньше работал у этого заказчика. По пункту 8 части 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ доходы от услуг по гражданско-правовому договору не облагаются НПД, если заказчик является работодателем или был им менее двух лет назад. В этом случае заказчик удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы с вознаграждения, даже если у исполнителя статус самозанятого сохранился.

Третья ситуация — договор фактически описывает трудовые отношения: постоянная работа по графику, подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, ежемесячная одинаковая плата за процесс, а не за результат. Тогда возможна переквалификация договора ГПХ в трудовой, и заказчику доначислят НДФЛ, страховые взносы, пени и штрафы за весь период работы с самозанятым.

ГПХ с самозанятым и с обычным физлицом

	Самозанятый	Физлицо без статуса
НДФЛ	Заказчик не удерживает, исполнитель платит НПД сам	Заказчик удерживает из вознаграждения
Страховые взносы	Не начисляются	Начисляются по единому тарифу за счёт заказчика
Документ об оплате	Чек из приложения «Мой налог»	Акт и платёжный документ
Кто отвечает за налог	Исполнитель	Заказчик как налоговый агент
Риск переквалификации	Есть, если договор описывает труд	Есть, если договор описывает труд

Какие документы закрывают вопрос с налогами

Пакет для каждой выплаты собирается один раз и хранится вместе с договором: сам договор ГПХ, акт приёмки, чек из «Моего налога» и подтверждение статуса самозанятого на дату выплаты. Этого достаточно, чтобы при проверке показать: заказчик не удерживал НДФЛ и не начислял взносы правомерно.

В самом договоре стоит отдельным пунктом закрепить, что исполнитель применяет НПД, обязуется выдавать чек по каждой выплате и сообщать о снятии с учёта. Если исполнитель статус потерял, заказчик по этому пункту узнает о смене режима заранее и успеет удержать НДФЛ и начислить взносы с нужной выплаты.

Частые вопросы

Нужно ли удерживать НДФЛ с вознаграждения самозанятого?

Нет, если выплата облагается НПД. Исполнитель платит налог сам, а заказчик получает чек из «Моего налога». НДФЛ появляется, когда исполнитель утратил статус или раньше был работником заказчика.

Начисляются ли страховые взносы на выплаты самозанятому?

Нет, доходы плательщика НПД не облагаются страховыми взносами у заказчика. Взносы не начисляют на выплаты, облагаемые НПД. Они могут возникнуть, если выплата не подпадает под НПД, исполнитель утратил статус или договор признали трудовым; для ИП порядок зависит от его статуса и режима.

Что будет, если самозанятый раньше работал в этой компании?

Доход от прежнего работодателя не облагается НПД, если с увольнения прошло меньше двух лет (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Заказчик в этом случае удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы.

Как подтвердить, что заказчик не должен платить налоги за самозанятого?

Договором ГПХ с конкретным результатом, актом приёмки, чеком из «Моего налога» и подтверждением статуса на дату выплаты. Такой пакет показывает, что выплата сделана по договору ГПХ, а не за труд.

Чем грозит подмена трудовых отношений договором ГПХ с самозанятым?

Переквалификацией договора в трудовой: заказчику доначислят НДФЛ, страховые взносы, пени и штрафы за весь период работы с самозанятым. Признаки трудовых отношений перечислены в постановлении Пленума Верховного Суда от 29.05.2018 № 15.

Обязан ли самозанятый выдавать чек заказчику?

Да, по каждой оплате, включая аванс. Чек формируется в приложении «Мой налог» и передаётся заказчику. Без чека заказчику сложнее подтвердить, что выплата прошла по договору ГПХ с самозанятым.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги по ГПХ — часть общей картины денег

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом клиенте и канале

Когда в компании десятки подрядчиков и самозанятых, налоги по каждому договору теряются в общей цифре. Я собираю расходы по каждому товару, услуге, клиенту и каналу — включая вознаграждения исполнителей и налоги — и показываю, где бизнес зарабатывает, а где убыток прячется за общей выручкой.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении: нанять в штат, оставить на ГПХ или сменить подрядчика.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»