Госпошлина при УСН доходы минус расходы учитывается в расходах

Коротко

Да, госпошлина принимается в расходы при УСН «доходы минус расходы»: уплаченная пошлина уменьшает базу по налогу. Судебную пошлину ставят в расходы по подпункту 31 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, пошлину за регистрацию прав, изменений в устав или ЕГРЮЛ и за выдачу лицензии — по подпункту 22 того же пункта. На объекте «доходы» пошлина базу не уменьшает: там расходы не считают вовсе.

Входит ли госпошлина в расходы по УСН «доходы минус расходы»

Пункт 1 статьи 346.16 Налогового кодекса перечисляет расходы, которые «упрощенец» с объектом «доходы минус расходы» вычитает из доходов. Судебные расходы и арбитражные сборы — подпункт 31; к ним относится государственная пошлина, которую платят при подаче иска.

Отдельная строка — подпункт 22: пошлины и сборы, уплаченные за регистрацию прав на имущество, регистрацию изменений в уставе или ЕГРЮЛ, за выдачу лицензии. Минфин в письме от 20.12.2019 № 03-03-06/1/99950 относит такие платежи к расходам и по налогу на прибыль, и по УСН.

С 1 января 2026 года перечень расходов на УСН перестал быть закрытым: появился подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 — иные обоснованные расходы по правилам главы 25 Налогового кодекса. Для госпошлины это запасной путь, если платёж не подходит ни под подпункт 22, ни под подпункт 31.

Какую пошлину в какую строку

Пошлина за подачу иска в арбитражный суд или суд общей юрисдикции по спору о вашей хозяйственной деятельности — подпункт 31 пункта 1 статьи 346.16 как судебные расходы.
Пошлина за регистрацию права собственности на купленный объект, за изменения в уставе или в ЕГРЮЛ, за лицензию — подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16.
Пошлина, которую вам возместил проигравший контрагент, — доход: Минфин в письме от 24.07.2025 № 03-11-06/2/71842 включает в доходы суммы компенсации судебных расходов, в том числе пошлины, полученные по решению суда.
Пошлина, которую вы заплатили за контрагента и получили возмещение, — сначала расход по подпункту 31, затем доход в сумме возмещения.

Когда поставить в расходы

По общему правилу расходы на УСН признают после фактической оплаты — пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса. Для пошлин есть уточнение: подпункт 3 пункта 2 статьи 346.17 велит учитывать их на дату уплаты. Поэтому пошлина, перечисленная в бюджет в одном квартале, попадает в книгу учёта доходов и расходов этого квартала, даже если решение суда будет позже.

От итога дела расход не зависит: пошлина уплачена — она уже в расходах. Если суд вернёт пошлину или её взыщут с проигравшей стороны, вернувшаяся сумма становится доходом того периода, когда пришла.

На объекте «доходы» пошлину в расходы не ставят: при этой системе налог считают с дохода, а расходы не учитывают.

Госпошлина при двух объектах УСН

	«Доходы минус расходы»	«Доходы»
Уплаченная пошлина в суд	Уменьшает базу по подпункту 31 пункта 1 статьи 346.16	Не учитывается
Пошлина за регистрацию и лицензию	Уменьшает базу по подпункту 22 пункта 1 статьи 346.16	Не учитывается
Дата признания	Дата уплаты — подпункт 3 пункта 2 статьи 346.17	—
Возврат пошлины	Доход, если ранее была в расходах	Доход
Что уменьшает налог	Доходы минус расходы, налог 15 % или региональная ставка	Только страховые взносы и пособия по правилам статьи 346.21

Частые вопросы

Госпошлина входит в расходы по УСН «доходы минус расходы» или нет?

Входит, если она уплачена и связана с хозяйственной деятельностью. Судебная — по подпункту 31 пункта 1 статьи 346.16, за регистрацию и лицензию — по подпункту 22.

Госпошлина за регистрацию права на недвижимость уменьшает налог?

Да, по подпункту 22 пункта 1 статьи 346.16. Причём ставить её в стоимость товара нельзя: пошлина не связана напрямую с перепродажей объекта, поэтому её учитывают отдельной строкой на дату уплаты.

Вернули пошлину после отказа от иска — что с расходами?

Если пошлина уже была в расходах, вернувшаяся сумма становится доходом. Если в расходы её не ставили, возврат доходом не считают.

Можно ли учесть пошлину по спору, который проиграли?

Да. Статья 346.16 не связывает расход с исходом дела: важно, что пошлина уплачена и связана с хозяйственной деятельностью.

А если пошлина уплачена в 2026 году за спор из 2025-го?

Расход признают на дату уплаты, то есть в 2026 году, — подпункт 3 пункта 2 статьи 346.17. Задним числом базу прошлого года не пересчитывают.

Принимается ли госпошлина в расходы при УСН «доходы минус расходы», если платёж прошёл в конце квартала?

Да, если пошлина уплачена не позднее последнего дня квартала. Дата признания — день уплаты, а не дата решения суда или закрытия дела.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Пошлина — мелочь, а спор о ней тянет время

Соберу ИИ-агента, который разберёт документы по делу

Пока юрист ищет платёжки и решения, пошлина и сроки уходят. Я собираю ИИ-агента под одну задачу: он разбирает заявки и документы, сверяет реквизиты и суммы, готовит расчёт.

Агента подключаю к вашей CRM, 1С, почте и мессенджерам и проверяю на сотне настоящих случаев из вашей работы. Это для компаний, где одна и та же задача повторяется сотни раз в месяц.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»