Госпошлина с НДС или без НДС

Пункт 2 статьи 149 Налогового кодекса перечисляет операции, которые НДС не облагаются в обязательном порядке. Среди них — услуги, за которые взимается государственная пошлина, а также лицензионные, регистрационные и патентные пошлины и сборы, которые берут государственные органы и органы местного самоуправления при предоставлении прав.

Поэтому вопрос «прибавить ли сверху 22 %» не возникает: пошлина — не цена услуги, которую оказывает продавец, а платёж в бюджет. Плательщик перечисляет ровно ту сумму, что установлена главой 25.3 Налогового кодекса или другим законом, и счёт на оплату с НДС ему никто не выставляет.

Для целей налога на прибыль госпошлина входит в прочие расходы: это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса — к прочим расходам относят суммы налогов и сборов, начисленные по закону. Пошлина, уплаченная при обращении в суд или при регистрации, уменьшает базу по прибыли в том периоде, к которому относится.

При УСН с объектом «доходы минус расходы» уплаченную госпошлину учитывают в расходах по правилам статьи 346.16 Налогового кодекса: налоги и сборы названы в подпункте 22, судебные расходы и арбитражные сборы — в подпункте 31 пункта 1. На «доходах» расходы не учитывают, пошлина базу не уменьшает.

У ИП на патенте и у организаций, применяющих спецрежимы, учёт пошлины зависит от выбранного режима: смотреть нужно ту главу кодекса, по которой считается налог.

Когда пошлину за доверителя перечисляет представитель, в назначении платежа указывают, за кого платят, и прикладывают документ, подтверждающий полномочия. В расходы такую сумму ставит тот, чьё дело или заявление оплачено, а не тот, кто провёл платёж.

Если суд вернул пошлину или её вернули по заявлению, возвращённую сумму в расходы не включают: расходом она быть перестала. Порядок возврата и зачёта описан в главе 25.3 Налогового кодекса, а конкретные основания возврата зависят от вида пошлины и стадии дела.