ГПХ с нерезидентом: налоги
Коротко
По договору гражданско-правового характера с нерезидентом заказчик становится налоговым агентом по НДФЛ и плательщиком страховых взносов. НДФЛ удерживают из вознаграждения и перечисляют в бюджет, взносы начисляют сверх вознаграждения. Ставка НДФЛ зависит от статуса исполнителя и вида дохода, а не только от гражданства.
Кто платит налоги при ГПХ с нерезидентом
Заказчик по договору ГПХ — налоговый агент. Он исчисляет, удерживает из вознаграждения и перечисляет НДФЛ, а также начисляет страховые взносы на выплаты исполнителю. Исполнитель получает сумму за вычетом НДФЛ, если в договоре не указано иное.
Налоговый статус исполнителя (резидент или нерезидент) влияет на ставку НДФЛ, но не освобождает заказчика от обязанностей агента. Если исполнитель — индивидуальный предприниматель или самозанятый, заказчик налоги с выплат не удерживает и взносы не начисляет.
Какие налоги и взносы начисляют
- НДФЛ — удерживают из вознаграждения по ставке 30% для нерезидента по общему правилу, если доход не подпадает под исключения.
- Страховые взносы по единому тарифу — начисляют на выплаты по ГПХ за выполнение работ или оказание услуг. В 2026 году тариф 30% в пределах единой предельной базы 2 979 000 ₽ и 15,1% сверх неё.
- Взносы на травматизм — начисляют, только если это прямо предусмотрено договором ГПХ; тариф от 0,2% до 8,5% по классу профессионального риска.
НДФЛ с вознаграждения нерезидента
По общему правилу доход нерезидента от источников в России облагается НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Налог удерживают при выплате вознаграждения, вычеты не применяют.
Из этого правила есть исключения. Для исполнителей по ГПХ, выполняющих работы или оказывающих услуги через интернет с использованием российских доменов, сетевых адресов либо размещённых в России информационных систем или программно-аппаратных комплексов, применяют шкалу 13–22% независимо от налогового статуса (п. 3 ст. 224 НК РФ). К доходам граждан ЕАЭС от трудовой деятельности в России применяют прогрессивную шкалу 13–22%; патент им не требуется.
Ставка НДФЛ в зависимости от статуса исполнителя
| Ситуация | Ставка НДФЛ | Основание |
|---|---|---|
| Нерезидент, работы (услуги) не через интернет | 30% | п. 3 ст. 224 НК РФ |
| Нерезидент, дистанционная работа через интернет | 13–22% | п. 3 ст. 224 НК РФ |
| Гражданин ЕАЭС, получающий доход от трудовой деятельности в России | 13–22% | п. 3.1 ст. 224 НК РФ |
| Резидент | 13–22% | п. 1 ст. 224 НК РФ |
Страховые взносы с выплат по ГПХ
Выплаты по договорам ГПХ на выполнение работ и оказание услуг обычно облагаются страховыми взносами по единому тарифу. Вознаграждение иностранцу или лицу без гражданства за работу по ГПХ за пределами России взносами не облагается. Налоговый статус исполнителя на порядок обложения не влияет: взносы начисляют так же, как за иностранца по трудовому договору.
В 2026 году единый тариф составляет 30% в пределах единой предельной базы 2 979 000 ₽ и 15,1% сверх неё. Взносы начисляют сверх вознаграждения, из суммы исполнителя их не удерживают.
Взносы на травматизм начисляют, только если обязанность заказчика уплачивать их прямо предусмотрена договором ГПХ (п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ).
Частые вопросы
Нужно ли удерживать НДФЛ с вознаграждения нерезидента, если он выполняет работы за границей?
Если работы выполняются не через интернет и договором определено место выполнения работ за пределами России, доход считается полученным от источника за пределами РФ. В этом случае заказчик НДФЛ не удерживает, а нерезидент самостоятельно не декларирует такой доход в России.
Можно ли в договоре указать сумму к выплате «на руки»?
Цена договора должна включать НДФЛ, то есть указывается начисленная сумма до удержания налога. Указывать сумму «на руки» нельзя: налог исчисляется по прогрессивной шкале и зависит от статуса на дату выплаты.
Какой статус учитывать при выплате, если в течение года он меняется?
Налоговый статус определяют на дату выплаты дохода. Если статус изменился, налог пересчитывают. При изменении базы для взносов подают уточнённые РСВ и персонифицированные сведения.
Платят ли взносы на травматизм с выплат по ГПХ?
Да, если договор ГПХ прямо предусматривает обязанность заказчика уплачивать взносы на травматизм. Если такого условия нет, взносы не начисляют.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги по ГПХ — часть экономики бизнеса
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом исполнителе и канале
Когда в бизнесе несколько подрядчиков и каналов продаж, легко потерять, где деньги зарабатываются, а где уходят на налоги и комиссии. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после всех расходов, включая налоги и взносы.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.