Формирование и использование прибыли предприятия

Финансовый результат собирается по начислению, а не по движению денег: выручка признаётся, когда товар отгружен или услуга оказана, даже если оплата придёт позже. Поэтому прибыль по отчёту и остаток на расчётном счёте почти никогда не совпадают.

Отчёт о финансовых результатах показывает путь по строкам: выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль, коммерческие и управленческие расходы, прибыль от продаж, проценты к получению и к уплате, прочие доходы и расходы, прибыль до налогообложения, налог на прибыль, чистая прибыль. Каждая строка — ответ на свой вопрос: зарабатывает ли продукт, съедают ли результат расходы на продажи и управление, сколько остаётся после налогов.

Чистая прибыль — это то, что осталось после налога на прибыль. Именно её собственники называют прибылью в распоряжении предприятия: она не изъята налогом и не связана обязательствами перед бюджетом.

Распорядиться этой суммой можно по-разному, и выбор фиксируют в решении собственников: протоколом общего собрания в обществе с ограниченной ответственностью или решением акционера. Без такого решения прибыль остаётся нераспределённой и накапливается в разделе капитала баланса.

Самая частая ловушка собственника: в отчёте прибыль, а платить зарплату нечем. Причины обычно три. Первая — прибыль «сидит» в дебиторке: отгрузили, выручку признали, а покупатель не заплатил. Вторая — деньги ушли в запасы и оборудование, то есть превратились в активы. Третья — предприятие гасит кредиты, и выплата основного долга не уменьшает прибыль, но забирает деньги.

Поэтому использование прибыли планируют вместе с движением денег: сначала смотрят, какая часть чистой прибыли действительно свободна, и только потом решают, сколько направить на дивиденды. Дивиденды, выплаченные из прибыли, которая осталась в дебиторке, — прямой путь к кассовому разрыву.