Формула остаточной стоимости
Коротко
Остаточная стоимость — это часть стоимости основного средства или нематериального актива, которая ещё не перенесена на расходы через амортизацию. Формула простая: первоначальная стоимость минус накопленная амортизация за весь срок использования. По этой величине объект числится в бухгалтерском балансе, и она же нужна, когда основное средство продают, вносят в уставный капитал или списывают.
Из чего складывается формула
Первоначальная стоимость — это все затраты, чтобы объект заработал: цена поставщика без возмещаемого НДС, доставка, монтаж, наладка, госпошлина за регистрацию. Её фиксируют в акте ввода в эксплуатацию, и дальше она не меняется, кроме достройки, модернизации и переоценки.
Накопленная амортизация — сумма, которую организация уже списала на расходы с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию. Каждый месяц она прибавляется, а остаточная стоимость уменьшается на ту же величину.
Отсюда рабочая формула: остаточная стоимость = первоначальная стоимость − накопленная амортизация. В балансе эта величина попадает в строку 1150 «Основные средства» вместе с капитальными вложениями, а расшифровка по объектам ведётся в инвентарных карточках.
Как посчитать остаточную стоимость
- Возьмите первоначальную стоимость объекта из акта приёмки-передачи или инвентарной карточки: цена, доставка, монтаж, регистрация.
- Сложите амортизацию, начисленную с начала эксплуатации по месяц, на который считаете. В бухгалтерском учёте это кредит счёта 02 по объекту, в налоговом — регистр амортизации.
- Вычтите второе из первого. Получится стоимость, по которой объект ещё числится в учёте.
- Если объект переоценивали, берите восстановительную стоимость после переоценки и амортизацию, пересчитанную вместе с ней.
- Для проверки сверьтесь с оборотно-сальдовой ведомостью: остаточная стоимость всех объектов равна сальдо по счёту 01 минус сальдо по счёту 02 в части амортизации основных средств.
Как считать по сроку полезного использования
Когда нужна не учётная, а расчётная величина на будущую дату, амортизацию считают от срока. При линейном способе месячная амортизация равна первоначальной стоимости за вычетом ликвидационной, делённой на число месяцев полезного использования; если ликвидационная стоимость не заложена, делят всю первоначальную стоимость. Значит, за n месяцев эксплуатации накопленная амортизация составит первоначальную стоимость, умноженную на n и делённую на срок в месяцах.
Остаточная стоимость на конец n-го месяца: первоначальная стоимость − (первоначальная − ликвидационная) × n / срок в месяцах. Если ликвидационная стоимость не заложена, формула сводится к первоначальной стоимости × (1 − n / срок в месяцах) и к концу срока остаток обращается в ноль, а если заложена — в ликвидационную стоимость.
Способ уменьшаемого остатка даёт другую кривую: амортизация каждого года считается от остаточной стоимости на начало года, поэтому к концу срока в учёте остаётся ненулевой хвост, который списывают в последний год. Формула «первоначальная минус накопленная» верна при любом способе, меняется только скорость накопления.
Остаточная, рыночная и ликвидационная стоимость
| Остаточная | Рыночная | Ликвидационная | |
|---|---|---|---|
| Что означает | Часть стоимости, не списанная на расходы | Цена, за которую объект купят сейчас | Стоимость при вынужденной продаже или разборе |
| Откуда берётся | Из данных учёта: первоначальная минус амортизация | Из сделок и оценок рынка | Из оценки срока продажи и затрат на демонтаж |
| Зачем нужна | Для баланса, налога на имущество, продажи и вклада в капитал | Для сделки, залога, страхования | Для расчёта убытка и решения списать |
| Может ли быть выше рыночной | Да, если объект давно не переоценивали | Это и есть ориентир | Обычно самая низкая из трёх |
Где формула нужна на практике
Выручка от продажи включается в доходы полностью, остаточная стоимость — в расходы. Если цена ниже остаточной стоимости, в бухучёте убыток признаётся сразу, а в налоговом учёте — равными долями в течение оставшегося срока полезного использования (п. 3 ст. 268 НК). В бухучёте передающая сторона признаёт финансовое вложение по согласованной учредителями денежной оценке (при необходимости — по отчёту оценщика), а остаточную стоимость списывает в расходы: разница идёт в прочие доходы или расходы. По остаточной стоимости вклад отражается в налоговом учёте (п. 1 ст. 277 НК).
Для налога на имущество организаций базу берут из среднегодовой остаточной стоимости объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости; по некоторым объектам база — кадастровая стоимость, и остаточная там не участвует.
При списании объекта, который физически изношен или морально устарел, остаточная стоимость становится убытком от списания. Поэтому перед решением «списать или продать» полезно сравнить её с рыночной: иногда продажа приносит больше, чем списание.
Частые вопросы
Остаточная стоимость может быть отрицательной?
В бухгалтерском учёте нет: амортизацию начисляют только до полного погашения стоимости объекта. В управленческом расчёте отрицательная величина означала бы, что списали больше, чем стоил объект, — это ошибка в данных.
Нужно ли переоценивать объект, чтобы остаточная стоимость совпала с рыночной?
Нет. Переоценка — добровольное решение организации, и если её начали, переоценивать придётся регулярно всю группу однородных объектов. Для сделки достаточно отчёта оценщика, учётная величина при этом не меняется.
Как считать остаточную стоимость после модернизации?
К первоначальной стоимости прибавляют затраты на модернизацию, а срок полезного использования и месячную амортизацию пересматривают. Дальше формула та же: новая первоначальная стоимость минус вся накопленная амортизация.
Чем остаточная стоимость отличается от балансовой?
Для основных средств это одно и то же. Балансовая стоимость — более широкое понятие: так называют учётную стоимость любых активов, включая запасы и дебиторку, а остаточная — термин именно про амортизируемое имущество.
Что делать, если объект полностью самортизирован, но ещё работает?
Остаточная стоимость равна нулю, а объект продолжает использоваться и не требует замены. Продать его можно, но выручка целиком станет доходом, а расходов в учёте уже нет.
Читать в журнале
Остаточная стоимость в учёте — не то же, что деньги в бизнесе
Соберу цифры бизнеса на одном экране
Стоимость оборудования в балансе ничего не говорит о том, сколько компания зарабатывает и где теряет. Я собираю на одном экране выручку, заявки, деньги и маржу, чтобы решения принимались по живых цифрам, а не по остаточной стоимости станков.
Панель обновляется каждый день и приходит на телефон и компьютер. Это для собственников, которые хотят видеть бизнес за пять минут в день.