Федеральные налоги и сборы: только федеральный центр или совместно федеральный

Коротко

Федеральные налоги и сборы — те, что установлены Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории России (пункт 2 статьи 12 НК РФ). Устанавливает их только федеральный центр: регионы и муниципалитеты в этот перечень не вмешиваются. Субъекты РФ и города участвуют в другом — вводят и настраивают региональные и местные налоги из статей 14 и 15 НК РФ.

Кто устанавливает федеральные налоги

Статья 12 НК РФ делит налоги на три вида: федеральные, региональные и местные. Федеральными признаются налоги и сборы, которые установлены Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Значит, решение по ним принимает федеральный центр, а не субъект РФ и не муниципалитет.

Перечень федеральных налогов закрыт статьёй 13 НК РФ. Ввести налог, которого в Кодексе нет, нельзя ни на федеральном уровне, ни на региональном, ни на местном: это прямо запрещает пункт 6 статьи 12 НК РФ. Отменяются налоги тоже только Кодексом (пункт 5 статьи 12).

Совместного установления федеральных налогов Конституция и Кодекс не предусматривают. Совместно федеральный центр и субъекты работают в другой плоскости: регион вводит региональный налог в рамках главы Кодекса и сам определяет ставку в допустимых пределах и льготы.

Кто за что отвечает

	Федеральные	Региональные	Местные
Кто устанавливает	Федеральный центр, Налоговый кодекс	Федеральный центр задаёт рамки, субъект РФ вводит налог	Федеральный центр задаёт рамки, муниципалитет вводит налог
Где перечень	Статья 13 НК РФ	Статья 14 НК РФ	Статья 15 НК РФ
Где платят	Вся территория России	Территория субъекта РФ	Территория муниципального образования
Кто выбирает ставку и льготы	Кодекс; по налогу на прибыль регион вправе устанавливать отдельные ставки и льготы в пределах Кодекса	Субъект РФ в пределах главы Кодекса	Муниципалитет в пределах главы Кодекса

Что входит в федеральные налоги и сборы

Налог на добавленную стоимость — глава 21 НК РФ.
Акцизы — глава 22 НК РФ.
Налог на доходы физических лиц — глава 23 НК РФ.
Налог на прибыль организаций — глава 25 НК РФ.
Налог на добычу полезных ископаемых — глава 26 НК РФ.
Водный налог — глава 25.2 НК РФ.
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов — глава 25.1 НК РФ.
Государственная пошлина — глава 25.3 НК РФ.
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья — глава 25.4 НК РФ.

Где заканчивается федеральный центр

Федеральный налог обязателен по всей стране, но это не значит, что регион не влияет на сумму к уплате. По налогу на прибыль организаций субъект РФ устанавливает региональную часть ставки в пределах, которые даёт глава 25 НК РФ, и может давать льготы. По НДФЛ часть налога зачисляется в региональные и местные бюджеты по нормативам Бюджетного кодекса, но саму ставку и правила регион не меняет.

Ещё один уровень — специальные налоговые режимы. Пункт 7 статьи 12 НК РФ разрешает им предусматривать федеральные налоги, которых нет в статье 13, и освобождать от отдельных налогов из статей 13–15. Условия режима задаёт Кодекс; регион может ввести режим у себя, если Кодекс это допускает, и определить параметры в разрешённых пределах.

Для собственника вывод простой: НДС, НДФЛ, налог на прибыль, страховые взносы и госпошлина регулируются федеральными нормами. При этом по налогу на прибыль регион может устанавливать отдельные ставки и льготы в пределах Кодекса. Торг уместен там, где Кодекс отдал решение субъекту или муниципалитету.

Частые вопросы

Федеральные налоги устанавливают только федеральный центр или вместе с субъектами РФ?

Только федеральный центр. Федеральные налоги установлены Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории России (пункт 2 статьи 12 НК РФ). Субъект РФ вводит региональные налоги по статье 14 НК РФ, а не федеральные.

Может ли регион ввести свой федеральный налог или изменить ставку НДС?

Нет. Перечень федеральных налогов закрыт статьёй 13 НК РФ, а пункт 6 статьи 12 НК РФ запрещает устанавливать налоги, которых в Кодексе нет. Ставку НДС определяет статья 164 НК РФ, и регион её не меняет.

Почему тогда регион влияет на налог на прибыль?

Потому что глава 25 НК РФ отдала субъекту РФ региональную часть ставки и право на льготы в установленных пределах. Это настройка федерального налога в рамках Кодекса, а не совместное установление налога.

Куда уходит НДФЛ, если это федеральный налог?

НДФЛ федеральный по статье 13 НК РФ, но распределяется между бюджетами по нормативам Бюджетного кодекса. Ставки и вычеты при этом задаёт глава 23 НК РФ, регион их не переписывает.

Можно ли отменить федеральный налог решением региона?

Нет. Федеральные, региональные и местные налоги отменяются только Налоговым кодексом (пункт 5 статьи 12 НК РФ).

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги одинаковы по стране, а деньги теряются в своём бизнесе

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Федеральные правила для всех одни, но убыток часто прячется внутри общей выручки: часть товаров, услуг или каналов не окупает себя. Я считаю юнит-экономику по каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, нахожу точку безубыточности и строю финансовую модель роста.

Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток: по модели видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»