Если убыток по УСН: нужно ли подавать уведомление

Коротко

Уведомление об исчисленных суммах нужно, чтобы налоговая списала с единого налогового счёта аванс по УСН. Если по итогам отчётного периода налог к уплате равен нулю из-за убытка, обязанности подавать уведомление нет. Но если раньше авансы уже начислялись, уведомление с отрицательной суммой снимает эти начисления, иначе они висят на счёте до годовой декларации.

Когда уведомление при убытке не нужно

Пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса обязывает подавать уведомление, только когда есть сумма налога к уплате. Если по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев аванс равен нулю — потому что расходы превысили доходы или взносы полностью перекрыли налог, — уведомление не подают. Это подтверждает и ФНС в разъяснении для налогоплательщиков.

За год уведомление не подаётся в принципе: сумму налога за год налоговая видит из декларации по УСН и сама списывает её с единого налогового счёта. Декларацию организации сдают до 25 марта, предприниматели — до 25 апреля следующего года.

Когда уведомление с минусом помогает

Другое дело, если в предыдущих периодах аванс уже был начислен и удержан с единого счёта, а по итогам следующего периода получился убыток. Тогда на счёте висит завышенное начисление, и до подачи годовой декларации оно может стать причиной пеней, если сальдо уйдёт в минус. Уведомление с отрицательной суммой снимает это начисление.

ФНС в письме от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@ разъяснила: при объекте «доходы минус расходы» налоговая база считается нарастающим итогом, поэтому аванс за отчётный период может быть меньше ранее начисленного. В уведомлении по форме КНД 1110355 сумму в строке 4 указывают со знаком минус. Минус не может быть больше суммы ранее начисленных авансов.

Как показать минус в уведомлении

Если убыток нарастающим итогом с начала года (расходы за 9 месяцев больше доходов), в строке 4 ставят минус, равный всей сумме авансов, начисленных за I квартал и полугодие. С единого счёта эти начисления снимаются полностью, платить за 9 месяцев нечего.
Если база с начала года ещё положительная, а убыток только за последний квартал, минус равен разнице: ранее начисленные авансы минус налог, пересчитанный нарастающим итогом за отчётный период.
Срок подачи уведомления за 9 месяцев 2026 года — не позднее 26 октября 2026 года, потому что 25-е приходится на воскресенье. За I квартал — не позднее 25 апреля, за полугодие — не позднее 25 июля; выходные переносят срок.
Подают через личный кабинет налогоплательщика или по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью.

Что будет, если уведомление с минусом не подать

Штрафа за неподачу уведомления с отрицательной суммой нет: обязанность по статье 58 НК возникает только при наличии суммы к уплате. После годовой декларации налоговая пересчитает начисления и приведёт сальдо в порядок.

Но до этого момента на едином счёте может висеть завышенное начисление. Если из-за него образуется отрицательное сальдо, на него начислят пени. Поэтому уведомление с минусом подают, чтобы не платить лишнее и не спорить потом с инспекцией.

Частые вопросы

УСН «доходы», взносы перекрыли аванс — уведомление нужно?

Нет. Если после вычета страховых взносов налог к уплате равен нулю, уведомление не подают. Это прямо следует из пункта 9 статьи 58 НК и разъяснений ФНС.

УСН «доходы минус расходы», за квартал убыток, но раньше аванс уже платили. Что делать?

Подать уведомление с отрицательной суммой в строке 4 — в пределах ранее начисленных авансов. Так вы снимете с единого счёта завышенное начисление и избежите пеней до годовой декларации.

Можно ли не подавать отрицательное уведомление, если уверены, что налоговая сама всё пересчитает?

Формально обязанности нет, штрафа тоже нет. Но начисление останется на счёте до декларации, и если сальдо станет отрицательным, пени начислят. Безопаснее подать уведомление с минусом.

За год уведомление при убытке подаётся?

Нет. За налоговый период уведомление не подают: сумму налога налоговая видит из декларации по УСН. При убытке на «доходы минус расходы» в декларации отражают минимальный налог — 1% от доходов, если обычный налог меньше этой суммы.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Убыток на бумаге и убыток в деньгах — разные вещи

Посчитаю, где бизнес теряет деньги на самом деле

Налоговый убыток по УСН часто прячет другое: одни товары или клиенты приносят прибыль, другие тянут вниз, а общая выручка это скрывает. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»