Уведомление по УСН с отрицательной суммой

Коротко

Уведомление по УСН с отрицательной суммой — это документ по форме КНД 1110355, в котором в строке 4 указывают сумму авансового платежа к уменьшению со знаком минус. Так налогоплательщик сообщает налоговой, что начисленный ранее аванс оказался больше рассчитанного за отчётный период, и совокупная обязанность на едином налоговом счёте должна уменьшиться.

Когда появляется минус

На УСН с объектом «доходы минус расходы» база считается нарастающим итогом с начала года. Если по итогам очередного отчётного периода налог, пересчитанный за все месяцы, оказывается меньше суммы авансов, уже начисленных за предыдущие периоды, возникает разница к уменьшению. Например, за полугодие аванс был начислен к уплате, а за 9 месяцев из-за убытка или снижения доходов итоговая сумма стала меньше — разницу показывают в уведомлении со знаком минус.

С объектом «доходы» такая ситуация возможна, если регион задним числом снизил ставку: налоговая база нарастающим итогом пересчитывается по новой ставке, и исчисленный аванс за период может оказаться меньше уже перечисленных платежей. В этом случае уведомление с отрицательной суммой корректирует обязательства до сдачи годовой декларации.

Как заполнить уведомление с минусом

Форма уведомления об исчисленных суммах — КНД 1110355. Заполните титульный лист и блок с реквизитами платежа и суммой к уменьшению.
В строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» укажите сумму аванса к уменьшению со знаком минус.
КБК — по УСН, ОКТМО — по месту нахождения организации или месту жительства ИП, код отчётного периода — 34/03 за 9 месяцев, 34/02 за полугодие, 34/01 за I квартал.
Сумма к уменьшению не может превышать ранее исчисленные авансовые платежи за предыдущие отчётные периоды этого же года.
Срок подачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Если 25-е выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Обязательно ли подавать отрицательное уведомление

Налоговый кодекс в пункте 9 статьи 58 говорит о праве представить уведомление с отрицательным значением, а не об обязанности. Однако ФНС в письме от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@ указывает, что при уменьшении совокупной обязанности уведомление необходимо представить. Без него на едином налоговом счёте останется завышенное начисление, и до обработки годовой декларации может образоваться отрицательное сальдо, на которое начисляются пени.

Если уведомление с минусом не подать, налоговая узнает о переплате только из годовой декларации. До этого момента обязанность на ЕНС будет числиться в прежнем размере, и любая неуплата других налогов при недостатке средств на счёте может привести к пеням. Поэтому отрицательное уведомление — способ привести сальдо в порядок раньше.

Частые вопросы

Можно ли подать уведомление с минусом, если по итогам года будет убыток?

Да. Уведомление подают по итогам отчётного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев) нарастающим итогом. Если за 9 месяцев расходы превысили доходы, в строке 4 ставят минус, равный всей сумме авансов, начисленных за I квартал и полугодие. С ЕНС эти начисления снимаются полностью, платить за 9 месяцев нечего.

Что будет, если сумма к уменьшению превысит ранее начисленные авансы?

Такое уведомление налоговая не примет к исполнению в части превышения. Сумма минуса не может быть больше авансов, исчисленных к уплате за предыдущие отчётные периоды этого же года. Если авансов не было вовсе, уменьшать нечего — уведомление с отрицательной суммой не подают.

Нужно ли подавать нулевое уведомление, если аванс равен нулю?

Нет. При нулевой сумме уведомление не требуется. Но если есть сумма к уменьшению, уведомление с минусом подать можно — это право налогоплательщика.

Распространяется ли отрицательное уведомление на ИП?

Да, форма КНД 1110355 едина для организаций и индивидуальных предпринимателей. ИП указывает свой ИНН и ОКТМО по месту жительства. Правила уменьшения авансов нарастающим итогом одинаковы.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Когда аванс к уменьшению путает планы

Покажу, где бизнес теряет деньги на каждом товаре и клиенте

Отрицательное уведомление по УСН часто сигналит о том, что расходы растут быстрее выручки. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»