Если ИП на патенте и УСН и доходы превысили 20 млн что можно сделать

С 1 января 2026 года лимит доходов для патента снижен. Индивидуальный предприниматель утрачивает право на патент с начала налогового периода, если доходы за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 млн ₽. В 2027 году порог — 15 млн ₽ (доходы за 2026 год или в течение 2027 года), с 2028 года — 10 млн ₽.

Если предприниматель совмещает патент и УСН, при определении лимита учитывают доходы от реализации по обоим режимам. Это правило действует и для прежнего порога 60 млн ₽, который применялся до 2026 года, и для нового лимита 20 млн ₽.

Право на патент считается утраченным с начала налогового периода, на который он был выдан. Если патент выдан на год и лимит превышен в середине года, пересчитать налоги нужно с 1 января. Патентный налог за год не платят, а доходы, которые были на патенте, облагают по УСН или общей системе.

Предприниматель, утративший патент, может применять УСН, если подавал уведомление о переходе на этот режим и продолжает соответствовать его условиям. Если УСН не применялась, остаётся общая система с НДС, НДФЛ и налогом на имущество.

В расчёт берут доходы от реализации по статье 249 НК РФ. Это выручка от продажи товаров, работ и услуг, имущественных прав, определяемая по правилам налогового учёта. Внереализационные доходы по статье 250 НК РФ в лимит патента не входят.

При совмещении режимов доходы суммируют: и патентные, и упрощённые. Если патентов несколько, складывают доходы по всем патентам. При расчёте лимита для освобождения от НДС на УСН также учитывают совокупный доход по обоим режимам, но там правило другое: порог 20 млн ₽ считают по кассовому методу, включая внереализационные доходы, кроме отдельных исключений.

С 2025 года упрощенцы — плательщики НДС. В 2026 году освобождение по статье 145 НК РФ действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽. Превышение 20 млн ₽ в 2026 году прекращает освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Порог освобождения от НДС на УСН не снижается в 2027–2028 годах: доход прошлого года до 20 млн ₽ сохраняет освобождение за 2025–2028 годы. За 2029 год порог — 15 млн ₽, с 2030 года — 10 млн ₽.

Если освобождение потеряно, можно выбрать специальные ставки: 5 % при доходе от 20 до 250 млн ₽ за 2025 год и 7 % при доходе свыше 250 до 450 млн ₽. Внутри 2026 года порог для ставки 5 % — 272,5 млн ₽, для 7 % — до 490,5 млн ₽. Спецставки не дают права на вычет входного НДС. Если доход превысил 490,5 млн ₽, право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца превышения.

Страховые взносы ИП за себя не зависят от режима: в 2026 году фиксированная сумма 57 390 ₽ и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽, но не более 321 818 ₽ по 1 %-й части. Общий максимум с фиксированной частью — 379 208 ₽.

На УСН «доходы» и на патенте взносы уменьшают налог: ИП без работников — до 100 %, с работниками — до 50 %. Взносы за себя учитывают в сумме, подлежащей уплате в соответствующем году, до перечисления. За работников — после уплаты. При утрате патента уменьшать патентный налог не нужно, но взносы можно учесть в УСН.