Экспорт в Узбекистан: подтверждение 0 ставки НДС

Коротко

Продажа товара, вывезенного в таможенной процедуре экспорта, в том числе в Узбекистан, облагается НДС по ставке 0 процентов — подпункт 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса. Нулевую ставку нужно подтвердить: собрать документы о вывозе и сдать в налоговую декларацию с электронным реестром. Узбекистан не входит в ЕАЭС, поэтому подтверждение идёт по статье 165 НК, а не по правилам Протокола о косвенных налогах ЕАЭС.

Что значит эта формулировка

Нулевая ставка — не освобождение. Это такая же ставка налога, только по ней НДС равен нулю: продавец показывает экспортную операцию в декларации. Право на вычет входного НДС зависит от применяемого режима: например, при УСН со ставкой 5 % или 7 % входной НДС к вычету не принимают. При освобождении по статье 145 НК вычетов не было бы.

Узбекистан — не участник Евразийского экономического союза. Поэтому при продаже туда действует обычный экспортный порядок: таможенная процедура экспорта, документы о вывозе и подтверждение ставки по статье 165 НК. Поставки в страны ЕАЭС подтверждают иначе, о различиях — ниже.

Какие документы подтверждают экспорт в Узбекистан

Экспортный контракт с иностранным покупателем.
Декларация на товары: её регистрационный номер попадает в электронный реестр.
Транспортные и товаросопроводительные документы, подтверждающие вывоз: CMR при перевозке автотранспортом, СМГС при перевозке по железной дороге, коносамент или поручение на погрузку при вывозе водным транспортом, грузовая авианакладная при вывозе воздушным транспортом.
Электронный реестр по форме КНД 1155110 с регистрационным номером декларации на товары, номером и датой экспортного контракта. Формы, порядок заполнения и формат реестров утверждены приказом ФНС от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@.

Срок 180 дней и когда возникает налоговая база

Документы, подтверждающие вывоз, нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.

Налоговую базу по такой операции определяют в последний день квартала, в котором собрали подтверждающие документы в этот срок, — пункт 9 статьи 167 НК. Её показывают в строке 020 раздела 4 декларации по НДС за тот квартал, когда документы собраны, и прикладывают к декларации электронный реестр.

Пример: товар отгрузили в феврале, документы собрали до 31 марта включительно — налоговую базу определяют 31 марта и показывают в декларации за первый квартал.

Если в 180 дней не уложились, нужно исчислить НДС по применимой ставке: общей либо 5 % или 7 % при УСН с пониженной ставкой. Подтвердить нулевую ставку можно и позднее; уплаченный налог принимают к вычету по правилам НК. Точный порядок расчёта и вычетов в такой ситуации смотрите в пункте 9 статьи 165 НК.

Узбекистан и страны ЕАЭС: чем отличается подтверждение

	Узбекистан	Страны ЕАЭС
Основание нулевой ставки	пп. 1 п. 1 ст. 164 НК	пп. 1 п. 1 ст. 164 НК и Протокол о взимании косвенных налогов
Документы	Контракт, декларация на товары, транспортные и товаросопроводительные документы, электронный реестр	Контракт, товаросопроводительные документы и заявление о ввозе с отметкой налоговой либо электронный перечень заявлений; выписка банка о поступлении выручки не требуется
От чего считать 180 дней	От даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта	От даты отгрузки товаров (п. 5 Протокола)
Можно ли отказаться от нулевой ставки	Да, по заявлению в налоговую не позднее 1-го числа налогового периода, минимум на 12 месяцев	Нет, отказ не допускается
Налоговая база	Последний день квартала, в котором собрали документы (п. 9 ст. 167 НК)	Зависит от времени подтверждения, правила задаёт Протокол

Продажа в Узбекистан из России: налогообложение

НДС по экспорту — только часть картины. Прибыль от продажи в Узбекистан облагается налогом на прибыль по общим правилам: доходы минус расходы. Экспортная выручка входит в базу на дату реализации, а не на дату оплаты.

Для налога на прибыль валютную выручку пересчитывают по курсу Банка России на дату реализации. Если покупатель внёс валютный аванс, оплаченную заранее часть определяют по курсу на дату его получения. Курсовые разницы при последующей оплате учитывают в составе внереализационных доходов или расходов.

Если товар продаётся через узбекского покупателя, проверьте условия контракта: кто оформляет декларацию на товары, кто платит за перевозку и на чьей стороне таможенное оформление. От этого зависит, какие транспортные документы окажутся у вас на руках к сроку подтверждения.

Частые вопросы

Нужно ли подтверждать нулевую ставку, если компания на освобождении по статье 145 НК?

Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, экспортная операция не облагается НДС, и нулевую ставку подтверждать нечего. Но освобождение не распространяется на ввоз товаров на территорию России. Если освобождения нет, экспорт в Узбекистан идёт по нулевой ставке с подтверждением.

Можно ли не применять нулевую ставку и заплатить НДС по общей?

Да, по статье 164 НК налогоплательщик вправе отказаться от нулевой ставки: подать заявление не позднее 1-го числа соответствующего налогового периода и применять предусмотренные заявлением ставки не менее 12 месяцев. Отказ действует на все экспортные операции сразу — выбрать его для части поставок нельзя.

Покупатель в Узбекистане — физическое лицо. Ставка та же?

Ставка зависит от того, вывезен товар в таможенной процедуре экспорта, а не от того, кто покупатель. Если вывоз оформлен как экспорт, действует нулевая ставка. Если товар уходит без таможенного оформления экспорта, нулевой ставки нет: продажа облагается по общей ставке.

Что будет, если не собрать документы за 180 дней?

НДС придётся исчислить по применимой ставке: общей либо 5 % или 7 % при УСН с пониженной ставкой. Если документы собрать позднее, нулевую ставку можно подтвердить, а уплаченный налог принять к вычету по правилам НК. Смотрите эту норму и разъяснения ФНС до того, как истечёт срок, а не после.

В какую декларацию попадает экспорт в Узбекистан?

В раздел 4 декларации по НДС за квартал, в котором собраны подтверждающие документы, — строку 020. К декларации прикладывают электронный реестр по форме КНД 1155110.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Экспорт есть, а прибыли не видно

Посчитаю, что экспортная поставка приносит после всех расходов

Нулевая ставка НДС не отменяет расходы: логистику, таможенное оформление, упаковку, курсовые разницы. Я считаю юнит-экономику каждой поставки и канала: сколько бизнес зарабатывает на конкретном товаре и покупателе после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте экспорта. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»