Экспорт в Казахстан: документы для подтверждения 0 НДС
Коротко
Экспорт в Казахстан — это вывоз товара на территорию страны ЕАЭС, и при продаже действует нулевая ставка НДС. Право на неё нужно подтвердить пакетом документов по пункту 4 приложения 18 к Договору о ЕАЭС: договор с покупателем, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой казахстанского налогового органа, транспортные и товаросопроводительные документы. Пакет подают в инспекцию в течение 180 календарных дней с даты отгрузки.
Нулевая ставка при экспорте в Казахстан
Казахстан входит в ЕАЭС, поэтому продажа товара туда — не обычная реализация внутри России, а экспорт. Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ ставка НДС — 0 %. Отказаться от неё нельзя: это обязанность, а не выбор (пункт 1 статьи 72 Договора о ЕАЭС).
Правило действует и на упрощёнке. Если компания на УСН платит НДС по пониженной ставке 5 % или 7 %, при экспорте в страны ЕАЭС она всё равно применяет 0 %. Если нулевую ставку не подтвердить в срок, налог считают по ставке, которая применялась бы внутри страны.
Экспортом считается фактический вывоз товара за пределы России, в том числе когда покупатель забирает груз самовывозом. Если товар остался в России, нулевой ставки нет: продажа облагается как обычная реализация российскому покупателю.
Какие документы нужны для подтверждения 0 НДС
- Договор (контракт) с казахстанским покупателем — со всеми приложениями, дополнительными соглашениями и изменениями. Если товар изготовлен из давальческого сырья, прикладывают договор на переработку.
- Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа Казахстана: покупатель уплатил НДС при ввозе либо ввоз освобождён от налога. Вместо копий заявлений можно направить перечень заявлений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
- Транспортные и товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товара из России в Казахстан: международная товарно-транспортная накладная (CMR) или товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т.
- Иные документы, если их требует законодательство. Выписку банка о поступлении выручки НК РФ в состав пакета для стран ЕАЭС не включает: Минфин в письмах от 13.11.2018 № 03-07-13/1/81506 и от 30.06.2016 № 03-07-13/1/38244 подтвердил, что для подтверждения нулевой ставки она не нужна.
Срок и порядок подачи
Документы передают в налоговую инспекцию в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров. Налоговая база при этом определяется на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов.
Договоры можно не подавать, если в инспекцию направляется электронный перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Тогда инспекция при камеральной проверке или налоговом мониторинге вправе выборочно запросить документы, сведения из которых попали в перечень. На требование отводят 30 календарных дней; если не уложиться, ставка 0 % в соответствующей части считается неподтверждённой.
Контракты можно не представлять повторно, если они уже подавались в инспекцию для подтверждения нулевой ставки за прошлые периоды. Вместо них направляют уведомление.
Сформировать перечень заявлений помогает сервис ФНС «Офис экспортёра». В перечень попадают только те заявления, сведения о которых уже поступили в налоговые органы России, — это можно проверить на сайте ФНС.
Если покупатель в специальной экономической зоне
Компания-покупатель в Казахстане может быть резидентом специальной экономической зоны и не платить НДС при ввозе. Нулевая ставка у российского экспортёра сохраняется: она не зависит от того, облагается ли ввоз налогом в стране ЕАЭС.
Для такого случая вместо заявления о ввозе представляют копию таможенной декларации, заверенную страной ввоза. Остальной пакет — контракт и транспортные документы — остаётся тем же.
Частые вопросы
Что будет, если не успеть с документами за 180 дней?
Ставка 0 % не подтверждена, и налог придётся исчислить по ставке, которая применяется при обычной реализации внутри страны. Для компании на УСН с пониженной ставкой это её ставка — 5 % или 7 %.
Можно ли подтвердить экспорт без заявления о ввозе?
В общем случае нет: заявление с отметкой налогового органа Казахстана — ключевой документ. Замена возможна, когда покупатель — резидент специальной экономической зоны: тогда вместо заявления подают заверенную копию таможенной декларации.
Нужна ли выписка банка о поступлении выручки?
Для подтверждения нулевой ставки при экспорте в страны ЕАЭС НК РФ её не требует. Минфин в письмах от 13.11.2018 № 03-07-13/1/81506 и от 30.06.2016 № 03-07-13/1/38244 разъяснил, что представление выписки не обязательно.
Хватит ли CMR, если покупатель забирает товар сам?
Факт пересечения границы подтверждать нужно и при самовывозе. Если международной перевозки нет, подойдут товарная накладная на имя иностранного покупателя и копия транспортной накладной, полученной от покупателя, — так разъясняли Минфин в письмах от 15.03.2017 № 03-07-13/1/14652 и от 19.07.2012 № 03-07-13/01-42.
Обязательно ли подавать сами договоры?
Нет, если направляется электронный перечень заявлений о ввозе. Но инспекция может выборочно запросить документы по перечню, и тогда их нужно представить за 30 календарных дней с даты требования.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Экспорт есть, а прибыли на счёте нет
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале
Экспортная сделка выглядит крупной, но после логистики, возвратов, курсовых разниц и налогов может приносить убыток. Я считаю юнит-экономику по каждому товару, клиенту и каналу — сколько остаётся денег после всех расходов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте поставок. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.