Двухуровневая система налогообложения

Коротко

Двухуровневая система налогообложения — это устройство налоговой системы, при котором налоги закреплены за двумя уровнями власти: федеральным и региональным (местный уровень при этом либо отсутствует, либо не играет самостоятельной роли). В России термин чаще всего встречается не в законе, а в описаниях зарубежных налоговых систем и в учебной литературе. Действующая российская система формально трёхуровневая: статья 12 Налогового кодекса делит налоги на федеральные, региональные и местные.

Что стоит за термином «двухуровневая система налогообложения»

Слово «двухуровневая» описывает не конкретный налог, а архитектуру: сколько уровней бюджета получают собственные налоги и кто их устанавливает. В такой модели у центра есть налоги, которые поступают только в федеральный бюджет, а у регионов — свои, закреплённые законом.

В российском законодательстве такого термина нет. Статья 12 Налогового кодекса называет три уровня: федеральные налоги, региональные и местные. Поэтому фразу «двухуровневая система налогообложения» в документах компании не используют — там пишут о конкретном налоге, режиме или статье кодекса.

Если термин встретился в чужом тексте — статье, презентации, зарубежном обзоре, — уточняйте, о какой стране и о каком законе речь. От этого зависит, что именно автор называет уровнями.

Три уровня налогов в России

Федеральные налоги действуют на всей территории страны, а их элементы — ставки, льготы, порядок уплаты — задаёт Налоговый кодекс. К ним относятся, например, НДС, налог на прибыль, НДФЛ, НДПИ, водный налог, госпошлина.

Региональные налоги вводятся законами субъектов Федерации в рамках главы кодекса: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес. Регион определяет ставку в разрешённых пределах и может устанавливать льготы. Сроки уплаты региональных налогов установлены Налоговым кодексом.

Местные налоги устанавливают представительные органы муниципалитетов: земельный налог и налог на имущество физических лиц. В городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — эти налоги регулируют законы самих городов.

Специальные налоговые режимы — УСН, патент, единый сельхозналог, налог на профессиональный доход, автоматизированная упрощённая система — стоят отдельно от этой тройки. Они заменяют часть налогов. Обязанности по страховым взносам и НДС зависят от режима: например, на УСН при превышении установленного порога возникает обязанность платить НДС.

Что из этого важно собственнику

Один и тот же бизнес платит налоги в бюджеты разных уровней: НДС и налог на прибыль идут в федеральный и региональный бюджеты по установленным нормативам, транспортный и имущественный — в региональный, земельный — в местный.
Ставка регионального налога зависит от региона: по УСН субъект Федерации вправе снижать ставку, по транспортному налогу — менять размер в пределах главы кодекса. Один и тот же вид деятельности в двух регионах может стоить по-разному.
Льготы по региональным и местным налогам ищут не в Налоговом кодексе, а в законе субъекта или решении муниципалитета.
Выбор режима налогообложения — отдельный вопрос: он определяет, какие налоги бизнес платит вместо налога на прибыль и НДС, а не то, в какой бюджет они уходят.
Проверять норму нужно по действующей редакции кодекса и по закону своего региона: ставки и лимиты меняются почти каждый год.

Частые вопросы

Двухуровневая система налогообложения — это про Россию?

В Налоговом кодексе такого термина нет. Статья 12 делит налоги на федеральные, региональные и местные, то есть уровней три. Двухуровневой называют налоговую систему в учебниках и обзорах зарубежных стран, где налоги закреплены только за центром и регионами.

Какие налоги платит обычное ООО на общей системе?

Налог на прибыль, НДС по облагаемым операциям, налог на имущество организаций при наличии облагаемых объектов, транспортный и земельный налоги при наличии машин и участков. С выплат работникам — НДФЛ и страховые взносы. Точный набор зависит от операций и имущества.

Можно ли выбрать, в какой бюджет платить налог?

Нет. Налог зачисляется по нормативам, установленным Бюджетным кодексом, и по реквизитам, которые указывает налоговая. С 2026 года налоги платят единым налоговым платежом, а принадлежность суммы определяется декларацией или уведомлением об исчисленных суммах.

Где смотреть ставку регионального налога?

В законе субъекта Федерации по этому налогу. Налоговый кодекс задаёт рамки, а регион выбирает ставку внутри них и вводит льготы. Для УСН региональный закон определяет пониженные ставки, для транспортного налога — размер ставки по каждой категории машин.

Влияет ли эта тема на выбор УСН или патента?

Напрямую нет: режим определяет, какие налоги бизнес платит, а не уровни бюджета. Но региональные особенности важны: ставки УСН и стоимость патента устанавливает субъект Федерации, поэтому один и тот же бизнес в разных регионах платит по-разному.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Налоги видно в цифрах бизнеса

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале после всех расходов и налогов

Когда налогов несколько и они живут на разных уровнях бюджета, общая выручка ничего не говорит о деньгах на счёте. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»