Должен ли ИП вести бухгалтерский учет на УСН доходы

Коротко

Нет. Предприниматель на УСН с объектом «доходы» освобождён от бухгалтерского учёта: пункт 1 части 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ позволяет не вести его тем, кто учитывает доходы или доходы и расходы по правилам налогового законодательства. Вместо счетов и двойной записи ИП ведёт книгу учёта доходов и расходов — этого требует статья 346.24 Налогового кодекса. Бухгалтерскую отчётность — баланс и отчёт о финансовых результатах — предприниматель не сдаёт ни на одном режиме.

Что именно говорит закон

Освобождение записано в статье 6 закона о бухгалтерском учёте, и оно не привязано к объекту налогообложения: неважно, платит ИП с доходов или с разницы между доходами и расходами. Условие одно — вести налоговый учёт так, как требует Налоговый кодекс.

Для УСН этот учёт — книга учёта доходов и расходов по форме, утверждённой приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. На объекте «доходы» в книгу попадают доходы и страховые взносы, уменьшающие налог; расходы в налоговую базу не входят, поэтому и учитывать их для налога не нужно.

Бухгалтерский учёт — это счета, двойная запись, проводки, баланс. Ничего из этого ИП на УСН делать не обязан. Если учёт всё же понадобился — например, для управленческих отчётов или банка — его можно вести добровольно, но требовать его инспекция не вправе.

Что ИП на УСН «доходы» ведёт вместо бухучёта

Книгу учёта доходов и расходов: доходы, учитываемые при расчёте налога по УСН, записывают в хронологическом порядке на основании первичных документов.
Документы на доходы и взносы: договоры, акты, чеки, платёжные поручения, выписки — они подтверждают записи в книге.
Учёт страховых взносов за себя и за работников, если они есть: на них уменьшается налог по пункту 3.1 статьи 346.21 НК.
Декларацию по УСН по итогам года и отчётность по НДС, если ИП признаётся плательщиком НДС или выступает налоговым агентом.
Книгу по окончании года распечатывают, прошивают, нумеруют и подписывают; в налоговую её не сдают — она нужна для проверки и хранится у предпринимателя.

Нужен ли бухгалтер и учётная политика

Учётную политику для целей бухгалтерского учёта ИП, который воспользовался правом не вести учёт, не формирует. Штатный бухгалтер для налогового учёта на «доходах» тоже не обязателен: записи в книгу можно вносить самому или поручить это помощнику либо обслуживающей организации.

Отвечать за записи в книге и за декларацию всё равно предпринимателю: подпись на последней странице книги ставит он сам.

Когда инспекция просит бухгалтерские регистры

Инспекция вправе запрашивать документы, подтверждающие правильность расчёта и уплаты налогов (подпункт 1 пункта 1 статьи 31 НК). Оборотно-сальдовую ведомость и другие бухгалтерские регистры ИП не составляет, потому что не обязан, — отказ со ссылкой на закон обоснован.

На требование отвечают коротко: бухгалтерский учёт не ведётся на основании пункта 1 части 2 статьи 6 закона № 402-ФЗ, доходы учтены в книге. К ответу прикладывают книгу или выписку из неё и первичные документы по тем операциям, которые интересуют инспекцию.

Частые вопросы

ИП на УСН «доходы» обязан вести бухгалтерский учёт?

Нет. Пункт 1 части 2 статьи 6 закона № 402-ФЗ освобождает предпринимателя, который ведёт налоговый учёт доходов. На УСН это книга учёта доходов и расходов по статье 346.24 НК.

Нужно ли вести бухучёт ИП на УСН, если есть работники?

Освобождение от бухгалтерского учёта от работников не зависит: оно дано самому предпринимателю. Но появляется обязанность считать и платить НДФЛ и страховые взносы за сотрудников и сдавать по ним отчётность — это налоговый и кадровый учёт, а не бухгалтерский.

Сдаёт ли ИП бухгалтерский баланс?

Нет. Бухгалтерскую отчётность предприниматели не сдают при любой системе налогообложения. Годовой отчёт ИП на УСН — это декларация по УСН и, если он плательщик НДС, декларация по НДС.

Что будет, если не вести книгу учёта?

Книга — регистр налогового учёта, и её отсутствие или ошибки в ней лишают возможности подтвердить доходы и вычеты по взносам. Ответственность за непредставление книги зависит от конкретной ситуации; безопаснее вести её с начала года и хранить вместе с первичными документами.

Можно ли вести бухгалтерский учёт добровольно?

Да. Закон освобождает от обязанности, а не запрещает учёт: если он нужен для управленческих отчётов, кредитора или инвестора, ИП может вести его сам или поручить специалисту.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Хотите видеть, сколько бизнес действительно зарабатывает

Посчитаю, что остаётся у вас с каждого рубля выручки

Учёт доходов в книге показывает налоговую базу, но не отвечает на вопрос, приносит ли прибыль товар, клиент или канал. Я собираю юнит-экономику: считаю, сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель роста — для собственника, который хочет расти и не хочет, чтобы рост увеличивал убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»