Для налогоплательщиков, применяющих УСН, предусмотрены следующие льготы

Коротко

Льготы на УСН делятся на четыре группы: освобождение от НДС при доходе за прошлый год не выше 20 млн ₽, специальные ставки НДС 5 % и 7 % вместо общей 22 %, пониженные ставки самого налога по региональному закону и уменьшение налога на уплаченные страховые взносы. Отдельно действуют пониженные тарифы взносов для отдельных категорий плательщиков и меры поддержки тех, кто впервые стал плательщиком НДС в 2026 году.

Освобождение от НДС — главная льгота для небольших компаний

С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Освобождение действует автоматически: если доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽, налог не исчисляют, декларацию не подают, книги покупок и продаж не ведут, уведомление в налоговую не нужно. Порог 20 млн ₽ установлен на 2025–2028 годы, за 2029 год он составит 15 млн ₽, с 2030 года — 10 млн ₽.

Освобождение не распространяется на случаи, когда компания на УСН выступает налоговым агентом по НДС или ввозит товары — здесь налог платят на общих правилах. Если доход в текущем году превысил 20 млн ₽, освобождение прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Для тех, кто освобождение потерял, есть вторая льгота — специальные ставки. При доходе за 2025 год от 20 до 250 млн ₽ можно платить 5 %, при доходе свыше 250 и до 450 млн ₽ — 7 %. Специальные ставки не дают права на вычет входного НДС, зато избавляют от восстановления налога по покупкам и заметно снижают сумму к уплате. В 2026 году пороги внутри года — 272,5 и 490,5 млн ₽ с учётом коэффициента-дефлятора 1,090.

Какие ещё льготы по налогам есть у ООО на УСН

Пониженные ставки налога по региональному закону: субъект РФ вправе снизить 6 % и 15 % вплоть до 1 % и 5 %, а для отдельных видов деятельности установить свои условия применения.
Налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП: ставка 0 % по патенту и по УСН в производственной, социальной, научной сферах и в бытовых услугах — по региональному закону. С 1 января 2027 года каникулы по патенту не применяются.
Уменьшение налога на страховые взносы: на УСН «доходы» налог и авансы уменьшают на взносы за работников и за себя. ИП без работников уменьшает налог на всю сумму взносов, с работниками — не более чем наполовину.
Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий: МСП из правительственного перечня и общепит платят 30 % с выплат до 1,5 МРОТ и 15 % свыше, обрабатывающие МСП — 7,6 % свыше 1,5 МРОТ, ИТ-компании — 15 % в пределах базы и 7,6 % сверх неё.
Меры поддержки 2026 года для тех, кто впервые стал плательщиком НДС: компании не штрафуют за несвоевременную декларацию по НДС за периоды 2026 года, а блокировки счетов за её непредставление приостановлены.
Для общепита на УСН, начавшего платить НДС с 1 января 2026 года и получившего за 2025 год доход не более 60 млн ₽, с 1 апреля по 31 декабря 2026 года действует освобождение услуг общепита от НДС при соблюдении установленных законом условий; требование к уровню средней зарплаты на этот период не применяется.
При определении лимита 20 млн ₽ за 2025 год не учитывают проценты по вкладам и остаткам на банковских счетах.

Какая льгота кому подходит

Ситуация	Что применяется	Основание
Доход за 2025 год до 20 млн ₽	Освобождение от НДС, налог по УСН по обычной или пониженной ставке	ст. 145 НК РФ
Доход 20–250 млн ₽	Специальная ставка НДС 5 % либо общая 22 % с вычетами	п. 8 ст. 164 НК РФ
Доход 250–450 млн ₽	Специальная ставка НДС 7 % либо общая 22 % с вычетами	п. 8 ст. 164 НК РФ
УСН «доходы», есть работники	Налог уменьшают на взносы, но не более чем наполовину	п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ
УСН «доходы», ИП без работников	Налог уменьшают на всю сумму взносов за себя	п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ
МСП из перечня Правительства	Взносы 30 % до 1,5 МРОТ и 15 % свыше	п. 2.4 ст. 427 НК РФ

Что изменилось в 2026 году

Основная ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % вместо прежних 20 %, которые действовали до 2026 года. Для тех, кто выбрал специальные ставки, действуют 5 % и 7 %. Спецставки можно применять и после потери освобождения — это разъяснено в методических рекомендациях ФНС по НДС для плательщиков УСН.

С 2026 года порог освобождения от НДС на УСН — 20 млн ₽: В 2025 году освобождение действовало при доходе за 2024 год не более 60 млн ₽.. Лимит доходов для самой УСН в 2026 году — 490,5 млн ₽, остаточная стоимость основных средств — 218 млн ₽. При доходе свыше 490,5 млн ₽ право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца превышения.

Для МСП, которые не попали в правительственный перечень по основному виду деятельности, льгота по взносам сверх 1,5 МРОТ больше не действует: с 2026 года они платят общий тариф 30 % и 15,1 %. Это стоит проверить до расчёта фонда оплаты труда на год.

Частые вопросы

Нужно ли подавать заявление, чтобы получить освобождение от НДС?

Нет. Освобождение при доходе до 20 млн ₽ действует автоматически, уведомление в налоговую не подают. Если доход превысил порог, НДС исчисляют с 1-го числа следующего месяца без отдельного заявления.

Можно ли совмещать специальную ставку НДС 5 % с вычетами?

Нет. Специальные ставки 5 % и 7 % применяют без вычетов входного НДС. Если вычеты важны — например, много закупок с НДС, — выбирают общую ставку 22 % с правом на вычет.

Может ли регион отменить пониженную ставку УСН?

Регион вправе менять свои ставки законом на следующий налоговый период. Ставка, действующая в текущем году, применяется до конца года. Условия применения пониженной ставки, включая численность и долю доходов, проверяют по закону своего субъекта РФ.

Положены ли налоговые каникулы ООО?

Налоговые каникулы по статье 346.20 НК РФ предусмотрены только для впервые зарегистрированных ИП. Для ООО такой льготы нет, но региональные пониженные ставки доступны и организациям.

Что будет, если превысить лимит доходов для УСН?

При доходе свыше 490,5 млн ₽ в 2026 году право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца превышения. Компания переходит на общую систему и ведёт учёт по НДС и налогу на прибыль с этого месяца.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Льгота работает, только если её видно в цифрах

Посчитаю, что льгота даёт вашим деньгам

Освобождение от НДС, спецставка, пониженный тариф взносов — каждая льгота меняет экономику сделки. Я считаю юнит-экономику товара, услуги, клиента и канала с учётом вашего режима и показываю, где льгота реально экономит, а где её съедает структура расходов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель: видно, что будет с прибылью и деньгами на счёте при росте, смене ставки или потере льготы. Это для собственников, которые хотят расти и не потерять маржу.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»

Как проверить свою льготу

Начните с дохода за прошлый год: он определяет освобождение от НДС и выбор спецставки. Затем сверьте основной вид деятельности с правительственным перечнем для тарифа взносов и посмотрите региональный закон о ставках УСН. Эти три цифры — доход, вид деятельности, регион — задают почти весь набор льгот, доступных вашей компании.

Порядок расчёта и спорные ситуации разобраны в методических рекомендациях ФНС по НДС для плательщиков УСН; там же примеры выбора между общей и специальной ставкой. Изменения по спецрежимам на 2026 год внёс Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.