Когда сдавать декларацию по УСН при закрытии ИП

Точка отсчёта — не день, когда вы решили закрыться и не дата заявления по форме Р26001, а дата записи в ЕГРИП. Налоговая служба в разъяснениях и региональные управления ФНС придерживаются одного правила: декларация за последний налоговый период подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем снятия с учёта.

Пример арифметики: запись в ЕГРИП внесена в мае — крайний срок 25 июня; запись в декабре — 25 января следующего года. В декларации при этом стоит год, в котором произошло закрытие, а не год, в котором вы её отправляете.

Срок уплаты налога по декларации — до 28-го числа того же месяца, что и срок сдачи: налог идёт в составе единого налогового платежа, и отдельное уведомление при декларации с кодом 50 не нужно.

Закрытие не отменяет обязанность отчитаться. Даже когда деятельность не велась и дохода нет, декларацию подают — она будет нулевой. Это прямо напоминает налоговая служба в своих сообщениях о закрытии ИП.

Страховые взносы за себя при этом считаются пропорционально календарным месяцам и дням деятельности до даты закрытия. Взносы и нулевая декларация — разные обязанности, одна другую не заменяет.

Закон не запрещает отправить декларацию до того, как в ЕГРИП появится запись о прекращении. Так советуют и налоговики: если отправляете электронно, подайте отчёт до закрытия или вместе с заявлением, чтобы не зависеть от того, когда инспекция обработает документы. Риск один: цифры за последние дни должны быть окончательными.

Если ИП уже закрыто, а декларация не сдана, её всё равно подают — с кодом 50 и за тот же неполный год. Просрочка считается от 25-го числа месяца после записи в ЕГРИП; за несвоевременную сдачу декларации, где налог исчислен к уплате, штраф — 5 % от суммы налога за каждый полный или неполный месяц, но не больше 30 %.