Датой фактического получения дохода в виде заработной платы в календарном году признается

Коротко

Датой фактического получения дохода в виде заработной платы в календарном году признается последний день месяца, за который работнику начислен доход за выполненные трудовые обязанности по трудовому договору (пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса). День перечисления денег на счёт или выдачи из кассы на эту дату не влияет. Если человек увольняется до конца месяца, датой дохода становится последний день его работы, за который начислена зарплата.

Что говорит статья 223 НК РФ

По общему правилу статьи 223 датой фактического получения дохода в денежной форме считается день выплаты. Для денежной оплаты труда действует общее правило: доход возникает в день выплаты. НДФЛ удерживают при каждой выплате зарплаты, включая аванс.

Отсюда практическое следствие: дата дохода привязана к дате платежа. Зарплату за март могут выдать 5 апреля: тогда доход возникнет 5 апреля. Это важно для расчёта НДФЛ, заполнения отчётности и определения срока перечисления налога.

Как определить дату в разных ситуациях

Обычный месяц: доход возникает в день выплаты каждой части зарплаты.
Увольнение до конца месяца: доход возникает в день выплаты окончательного расчёта (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК).
Аванс за первую половину месяца: доход возникает в день выплаты, тогда же удерживают НДФЛ.
Оплата отпуска и больничного: это не оплата труда за отработанное время, дата дохода — день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК).
Премия за трудовые результаты и разовая денежная выплата дают доход в день выплаты.

Что делать с авансом

Зарплата за первую половину месяца — часть той же оплаты труда, а не отдельный доход. Зарплата за первую половину месяца становится доходом в день выплаты. НДФЛ удерживают и с аванса, и со второй части зарплаты.

НДФЛ с аванса удерживают в день его выплаты независимо от того, совпадает ли этот день с последним числом месяца.

Срок перечисления налога

Дата дохода и дата уплаты — разные вещи. По пункту 6 статьи 226 НК удержанный налог перечисляют в зависимости от периода выплаты: за выплаты с 1-го по 22-е число — не позднее 28-го числа текущего месяца, за выплаты с 23-го по последнее число — не позднее 5-го числа следующего месяца. За период с 23 по 31 декабря срок — последний рабочий день года.

С 2023 года налог платят через единый налоговый счёт, а суммы сообщают уведомлением об исчисленных налогах. Уведомление по НДФЛ за период с 23-го по последнее число месяца подают не позднее 3-го числа следующего месяца, за 23–31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года (пункт 9 статьи 58 НК).

Дата дохода по видам выплат

Выплата	Дата фактического получения дохода	Норма
Зарплата за отработанный месяц	День выплаты	подп. 1 п. 1 ст. 223 НК
Зарплата при увольнении до конца месяца	День выплаты окончательного расчёта	подп. 1 п. 1 ст. 223 НК
Отпускные	День выплаты	подп. 1 п. 1 ст. 223 НК
Больничный	День выплаты	подп. 1 п. 1 ст. 223 НК
Командировочный средний заработок в сроки зарплаты	День выплаты	подп. 1 п. 1 ст. 223 НК
Премия за трудовые результаты	День выплаты	подп. 1 п. 1 ст. 223 НК
Разовая выплата не за труд	День выплаты	подп. 1 п. 1 ст. 223 НК

Частые вопросы

Зарплату выдали в следующем месяце — когда возник доход?

В день выплаты зарплаты. Если зарплату за один месяц перечислили в следующем, доход возникает в месяце перечисления.

Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса?

Да. Аванс становится доходом в день выплаты, и НДФЛ удерживают при этой выплате.

Как считать дату дохода, если человек уволился 14-го числа?

Датой дохода станет день выплаты окончательного расчёта. Налог удерживают при выплате, а перечисляют в сроки пункта 6 статьи 226 НК.

Отпускные тоже считаются доходом в последний день месяца?

Нет. Оплата отпуска — не вознаграждение за отработанное время, поэтому применяется общее правило: доход возникает в день выплаты. То же с больничным.

Когда перечислять НДФЛ, удержанный с зарплаты?

За выплаты с 1-го по 22-е число — не позднее 28-го числа текущего месяца, за выплаты с 23-го по последнее число — не позднее 5-го числа следующего месяца, за 23–31 декабря — в последний рабочий день года.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Дата дохода важна, когда она попадает в отчёт

Найду рутину в расчётах, которую можно отдать ИИ

Сверка начислений, сроки уведомлений и отчётов, одни и те же выгрузки из 1С — на это у бухгалтерии уходят часы каждый месяц. Я смотрю, где в отделах время уходит на повторяющиеся действия, и показываю, какую часть работы выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»