Что такое налоговая задолженность

В законе (пункт 2 статьи 11 НК РФ) задолженность определена как общая сумма недоимок, пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет. Недоимка — это налог, сбор или взнос, не перечисленный в установленный срок. Пени начисляются за каждый день просрочки, штраф — за конкретное нарушение, например неуплату из-за занижения базы по статье 122 НК РФ.

С 2023 года все эти суммы сведены на едином налоговом счёте (ЕНС). Отрицательное сальдо и есть задолженность: налоговая видит, что начислено больше, чем поступило, и начинает процедуру взыскания. Положительное сальдо означает, что денег на счёте больше, чем обязательств.

Пени начисляют за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки и по день исполнения обязанности включительно. Для физических лиц ставка пени — одна трёхсотая действующей ключевой ставки Банка России (пункт 4 статьи 75 НК РФ). Для организаций в 2026 году действует временный порядок: с 1-го по 30-й день просрочки — 1/300 ставки, с 31-го по 90-й — 1/150, с 91-го дня снова 1/300 (пункт 5.1 статьи 75 НК РФ).

Штраф — это мера ответственности, а не плата за время. Он появляется не просто за опоздание с платежом, а за нарушение: например, занижение налоговой базы или неправильное исчисление налога. Поэтому задержка сама по себе ведёт к пеням, но не обязательно к штрафу.

Задолженность — это не только сумма долга. Она влияет на текущую работу: банк может приостановить расходные операции по счёту в пределах отрицательного сальдо, а налоговая — списать деньги без отдельного судебного решения. Для организаций и ИП взыскание идёт в бесспорном порядке по статьям 46 и 47 НК РФ.

Закрытие ИП не освобождает от долга: обязательства переходят на физическое лицо, и оно отвечает всем своим имуществом. Поэтому проверять состояние ЕНС стоит до того, как долг превратился в решение о взыскании.